哪兩種情況還可以開具16%和10%稅率發(fā)票？

新價(jià)格從4月1日開始正式試行，因此切記不該原定選擇新稅率票數(shù)。4月1日再次，會(huì)重點(diǎn)項(xiàng)目監(jiān)控企業(yè)錯(cuò)誤的用老稅率開具發(fā)票的情況。目前只有2種情況在4月1日后可以開具老稅率的發(fā)票，分別案例明確一下！

一、4月1日后這2種情況可以開具老稅率的發(fā)票

案例1：企業(yè)2019年3月向客戶企業(yè)銷售貨物，但由于各種原因客戶未索取發(fā)票。該企業(yè)在3月份對(duì)該項(xiàng)銷售貨物道德上做了“未開票收入”，并在4月初征期按16%的適用稅率進(jìn)行了納稅申報(bào)。4月，客戶付給發(fā)票，則你企業(yè)仍可以按照16%老稅率向客戶開具發(fā)票。

論述：納稅責(zé)任爆發(fā)在4月1日之前的商品行為，早已申報(bào)納稅但已經(jīng)開具增值稅發(fā)票的，仍可以按照原16%、10%稅率補(bǔ)開發(fā)票。

3月份增值稅護(hù)照法例（一）需要寫明“未開票收入”如下：

4月份按照16%稅率開具了發(fā)票的時(shí)候，4月份增值稅申報(bào)表附表（一）需要填寫“未開票收入”必要的負(fù)值，如下：

案例2：A企業(yè)在3月8日向B企業(yè)銷售貨物一批，當(dāng)日開具了增值稅專用發(fā)票，稅率16%。4月3日，B企業(yè)反駁，該批貨物質(zhì)量存在問(wèn)題。經(jīng)協(xié)商后，A企業(yè)同意給予銷售折讓處理。

（1）如B企業(yè)還未將此發(fā)票認(rèn)證，則A企業(yè)篩選白底發(fā)票信息表送出信息表呼號(hào)后，仍按照16%稅率開具銷售折讓的紅字發(fā)票。

（2）如B企業(yè)已經(jīng)將此發(fā)票認(rèn)證，則B企業(yè)填報(bào)紅字發(fā)票信息表收到信息表編號(hào)后，A企業(yè)仍按照16%稅率開具銷售折讓的紅字發(fā)票。

總結(jié)：納稅人原來(lái)按照16%、10%稅率開具發(fā)票的金融業(yè)務(wù)，發(fā)生了銷售折讓、中止或者退回的，應(yīng)按照16%、10%稅率開具紅字發(fā)票沖回

納稅人原來(lái)按照16%、10%稅率開具的發(fā)票，推測(cè)開票錯(cuò)誤的，先按照16%、10%稅率開具紅字發(fā)票沖回后，再按照16%、10%稅率開具準(zhǔn)確的藍(lán)字發(fā)票。

二、政策依據(jù)

參考一：國(guó)家稅務(wù)總局2019年第14號(hào)核定《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》：

一、增值稅一般納稅人（不限稱納稅人）在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

二、納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的，前提按照原適用稅率補(bǔ)開。

三、增值稅發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次客戶端結(jié)果顯示調(diào)整后稅率，納稅人發(fā)生本公告*條、第二條所列情形的，可以制品選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票。

參考二：稅總函[2019]81號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于作準(zhǔn)備2019年深化增值稅改革*開發(fā)階段“開好票”相關(guān)工作的匯報(bào)》：

八、追蹤監(jiān)控發(fā)票開具情況

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要以增值稅發(fā)票管理裝置中標(biāo)本到的發(fā)票數(shù)值為依托，跟蹤監(jiān)控納稅人發(fā)票開具情況，并且據(jù)此采行有選擇性的服務(wù)和管理措施。對(duì)于大量開具舊稅率發(fā)票等情況，要進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析出事。位于納稅人不了解政策調(diào)整變異的，要安排稅務(wù)管理人員全面推展宣傳特殊教育；屬于納稅人未更新稅控開票軟件，或不熟悉相關(guān)操作的，要馬上要求稅控服務(wù)的單位做好操作訓(xùn)練；屬于涉嫌虛開發(fā)票，具備后果納稅人優(yōu)點(diǎn)的，要依托增值稅發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)快速反應(yīng)機(jī)制，及時(shí)開展檢驗(yàn)處理。

參考三：國(guó)家稅務(wù)總局2019年第15號(hào)公告《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》：

三、本公告施行后，納稅人申報(bào)適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，按照申報(bào)表調(diào)整前后的相異關(guān)聯(lián)，分別填寫相關(guān)欄次。

三、4月1日后發(fā)票填開的8個(gè)提防

1、嚴(yán)格按納稅義務(wù)時(shí)間申報(bào)納稅，如何判別？整合暫行法令和36號(hào)文以及你公司產(chǎn)品特點(diǎn)判斷，這是*步。

2、納稅義務(wù)時(shí)間判斷相符了，該開什么稅率發(fā)票就清楚了，4月1日之前的納稅義務(wù)時(shí)間開16%，10%，之后的就開13%，9%。

3、如果4月1日之后納稅義務(wù)開具了16%、10%的發(fā)票，應(yīng)該歸還給簽字重開正確稅率的發(fā)票。

4、如果4月1日之前達(dá)到納稅義務(wù)，當(dāng)期未開票，但是進(jìn)行了未開票收入申報(bào)，那么可以補(bǔ)開原稅率發(fā)票。

5、如果如果4月1日之前達(dá)到納稅義務(wù)，當(dāng)期未開票，也未進(jìn)行未開票收入申報(bào)，那么應(yīng)該調(diào)整納稅申報(bào)表，補(bǔ)申報(bào)后可開原稅率發(fā)票。

6、只能因?yàn)楹贤灥?6%或則客戶要求，就把實(shí)際納稅義務(wù)是4月1日之后還按照16%開具發(fā)票，這是不符合規(guī)定的。銷售方開具了不符合規(guī)定的發(fā)票，購(gòu)買方也存在不得抵扣的風(fēng)險(xiǎn)?？蛻羧绻X(jué)得虧，可以溝通調(diào)稅不調(diào)價(jià)。

7、4月1日之后的納稅義務(wù)，如果私自按照16%開具了發(fā)票，系統(tǒng)是可以操作成功的，稅務(wù)會(huì)不會(huì)核查糾正？這個(gè)不打包票，各地管理松緊不一。但是可以肯定的是，稅款發(fā)現(xiàn)這個(gè)異常非常復(fù)雜，就是把開票系統(tǒng)4月1日后開具的原稅率發(fā)票發(fā)給你讓你寫情況說(shuō)明方可，然后就看你怎么提供證明資料，怎么圓？

8、檔次并兩檔，未來(lái)還會(huì)有稅率的變更，如果想可能會(huì)這種不安情況，在合同的達(dá)成協(xié)議上可以重新**一下，比如按照價(jià)稅分割簽訂合同，稅率根據(jù)納稅義務(wù)時(shí)間和國(guó)家政策規(guī)定相應(yīng)調(diào)整。

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