稅率降低后會計(jì)這樣開發(fā)票隨時會被稅務(wù)稽查給盯上

稅款新關(guān)稅制定后，企業(yè)要根據(jù)自己實(shí)際的經(jīng)營情況，正確的必須增值稅發(fā)票稅率?，F(xiàn)在企業(yè)稅收優(yōu)惠政策不斷促進(jìn)，稅務(wù)也擴(kuò)大了對偷稅漏稅的稽查，稅務(wù)稽查的一個優(yōu)先發(fā)展就是發(fā)票的稽查。企業(yè)不要任意選擇原稅率開具增值稅發(fā)票，繼續(xù)被稅務(wù)稽查，不光有罰金，還有滯納金，嚴(yán)重的還會被移交行政國家機(jī)關(guān)。

情況一

4月1日之后，會重點(diǎn)管制納稅人誤判的提前按照新稅率如13%、9%開具發(fā)票的情況。

警惕：

新稅率從4月1日開始年初實(shí)施，因此切記不要提前選擇新稅率總統(tǒng)大選。

情況二

4月1日之后，會重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)錯誤的用老稅率開具發(fā)票的情況。

提醒：

現(xiàn)時只有2種情況在4月1日后可以開具老稅率的發(fā)票，分別案例說明一下

案例1：企業(yè)2019年3月向用戶企業(yè)銷售運(yùn)送，但由于各種原因客戶未出示發(fā)票。該企業(yè)在3月份對該項(xiàng)銷售貨物行為做了“未開票收入”，并在4月初征期按16%的僅限于稅率進(jìn)行了納稅申報。4月，客戶索要發(fā)票，則你企業(yè)仍可以按照16%老稅率向客戶開具發(fā)票。

總結(jié)：

納稅法律責(zé)任發(fā)生在4月1日之前的應(yīng)稅行為，并未申報納稅但尚未開具增值稅發(fā)票的，仍可以按照原16%、10%稅率補(bǔ)開發(fā)票。

3月份增值稅申報表法例（一）須要填上“未開票收入”如下：

4月份按照16%稅率開具了發(fā)票的時候，4月份增值稅申報表附表（一）需要填寫“未開票收入”適當(dāng)?shù)恼麛?shù)，如下：

4月1號以后，納稅人要根據(jù)增值稅納稅人義務(wù)發(fā)生的時間，選擇正確的稅率開具增值稅發(fā)票。

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的推定符合

1、實(shí)際支付目的銷售貨物時：

① 貨物已發(fā)出，接到捐款，納稅義務(wù)發(fā)生；

② 貨物已發(fā)出，從未收到款項(xiàng)，但已到合同期限內(nèi)的收款日，納稅義務(wù)發(fā)生；

③ 貨物未發(fā)出，收到款項(xiàng)，納稅義務(wù)發(fā)生；

④ 貨物未發(fā)出，沒有收到款項(xiàng)，但已到合同約定的收款日，納稅義務(wù)發(fā)生。

2、賒銷和結(jié)算收款方式銷售貨物時：

① 貨物已發(fā)出，收到款項(xiàng)，納稅義務(wù)發(fā)生；

② 貨物已發(fā)出，合同約定收款日，納稅義務(wù)發(fā)生；

③ 貨物已發(fā)出，合同未約定收款日，發(fā)出貨物時，納稅義務(wù)發(fā)生。

3、預(yù)收貨款方式銷售貨物時：

① 款項(xiàng)已收到，貨物發(fā)出，納稅義務(wù)發(fā)生；

② 款項(xiàng)已收到，但貨物生產(chǎn)周期性超過12個月，收到款項(xiàng)時，納稅義務(wù)發(fā)生；

③ 款項(xiàng)未收到，但貨物生產(chǎn)周期超過12個月，合同約定收款時間，納稅義務(wù)發(fā)生。

4、認(rèn)定銷售貨物，貨物法辦時，納稅義務(wù)發(fā)生。

5、銷售應(yīng)稅合作社或服務(wù)時：

① 勞務(wù)或服務(wù)已經(jīng)提供或正試圖提供，收到款項(xiàng)，納稅義務(wù)發(fā)生；

② 勞務(wù)或服務(wù)已經(jīng)提供或正在提供，未收到款項(xiàng)，合同約定收款日，納稅義務(wù)發(fā)生；

③ 款項(xiàng)未收到，合同也未約定收款日期，勞務(wù)或服務(wù)完工時，納稅義務(wù)發(fā)生。

6、視同銷售服務(wù)，服務(wù)已經(jīng)提供，納稅義務(wù)發(fā)生。

7、提供購買服務(wù)時：不論服務(wù)確實(shí)提供，款項(xiàng)收到時，納稅義務(wù)發(fā)生。

8、轉(zhuǎn)讓金融產(chǎn)品時：不論款項(xiàng)是否收到，金融商品產(chǎn)權(quán)再度分配，納稅義務(wù)發(fā)生。

9、轉(zhuǎn)讓自然人、銷售抵押時：

① 無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)讓，收到款項(xiàng)，納稅義務(wù)發(fā)生；

② 無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)讓，未收到款項(xiàng)，合同約定收款日，納稅義務(wù)發(fā)生；

③ 款項(xiàng)未收到，合同也未約定收款日期，無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成，納稅義務(wù)發(fā)生。

④ 視同銷售無形資產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成，納稅義務(wù)發(fā)生。

參考資料一

國家稅務(wù)總局2019年第14號通告《關(guān)于深化增值稅變革有關(guān)依法的公告》：

一、增值稅一般納稅人（一覽表稱納稅人）在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、終止或者退回等可能需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票；開票屬實(shí)需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

二、納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的，不必按照原適用稅率補(bǔ)開。

三、增值稅發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次應(yīng)用程序標(biāo)示出調(diào)整后稅率，納稅人發(fā)生本公告*條、第二條所列情形的，可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票。

參考二

稅總函[2019]81號國家稅務(wù)總局《關(guān)于好好2019年深化增值稅改革*過渡期“開好票”相關(guān)工作的匯報》：

八、搜索監(jiān)控發(fā)票開具情況

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要以增值稅發(fā)票管理子系統(tǒng)中挖掘到的發(fā)票統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)為共建，跟蹤監(jiān)控納稅人發(fā)票開具情況，并且據(jù)此實(shí)行有手段的服務(wù)和管理手段。對于大量開具舊稅率發(fā)票等情況，要進(jìn)行分析研判。統(tǒng)稱納稅人不認(rèn)識到政策調(diào)整推移的，要邀請稅務(wù)部門必要性開展促銷關(guān)懷；屬于納稅人未追加稅控開票軟件，或不熟識相關(guān)操作的，要盡快指示稅控服務(wù)一個單位做好操作職業(yè)培訓(xùn)；屬于被控虛開發(fā)票，符合幾率納稅人特征的，要依托增值稅發(fā)票風(fēng)險快速反應(yīng)機(jī)制，及時開展核對處理。

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