關(guān)于稅務(wù)注銷你應(yīng)當(dāng)知道的7個要點

針對“注銷難”，稅務(wù)總局2018年制發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于必要性*佳化辦理企業(yè)稅務(wù)注銷程序的通知》（稅總發(fā)〔2018〕149號），近日又實施《關(guān)于加強“放管服”改革方案大得多力度包抄優(yōu)化稅務(wù)注銷辦理程序工作的通知》（稅總發(fā)〔2019〕64號），進一步深化“放管服”，更大力度和平解決“注銷難”缺陷。下方，小編就交織政策，闡釋關(guān)于稅務(wù)注銷，你不必想到的七個細則。

要點一：須辦理注銷登記的三種可能

（一）納稅人爆發(fā)解散、瀕臨破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，違法暫停納稅法律責(zé)任的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理政府機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記前，持股關(guān)通行證向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記;按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機關(guān)同意或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

（二）納稅人因住所、經(jīng)營一處更替，相關(guān)改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)申請辦理變更或者注銷登記前或者住所、經(jīng)營地點變動前，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并在30日內(nèi)向遷達地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

（三）納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)應(yīng)予撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

要點二：辦理注銷登記前須辦結(jié)顧問機關(guān)

納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、被罰，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。

提示：已實行“三證合一、一照一碼”登記方式的企業(yè)辦理注銷登記，須先向稅務(wù)主管機關(guān)申報清稅，申請表《清稅申報表》，由稅務(wù)機關(guān)進行清稅并開具《清稅驗證》。

要點三：《清稅證明》免辦的兩種情形

對向儲蓄市場監(jiān)管主管申請配置注銷的納稅人，符合下列情形之一的，可免予到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅證明，輕易向市場監(jiān)管部門申請辦理注銷登記。

（一）未辦理過涉稅商討的；

（二）辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的。

要點四：稅務(wù)注銷緊急辦理的三種情形

（一）對向市場監(jiān)管部門申請簡易注銷的：未辦理過涉稅事宜的納稅人，立即到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅的，稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)納稅人提供的營業(yè)執(zhí)照即時出具清稅公函。

（二）對向市場監(jiān)管部門申請簡易注銷的：辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅，資料配套的，稅務(wù)機關(guān)即時出具清稅文書；資料有失的，可推行“重申制”容缺辦理，在其作出承諾后，即時出具清稅文書。

（三）經(jīng)人民法院上訴宣告破產(chǎn)的納稅人，持人民法院落幕破產(chǎn)程序裁定書向稅務(wù)機關(guān)申請稅務(wù)注銷的，稅務(wù)機關(guān)即時出具清稅文書，按照有關(guān)規(guī)定核銷“死欠”。

要點五：“承諾制”容缺辦理的條件條件

對向市場監(jiān)管部門申請一般注銷的納稅人：未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷消費稅專用發(fā)票及稅控專用器材，且符合下列情形之一的納稅人，優(yōu)化即時辦結(jié)服務(wù)，采取“承諾制”容缺辦理，即：納稅人在辦理稅務(wù)注銷時，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務(wù)機關(guān)即時出具清稅文書。

（一）納稅貸款等級為A級和B級的納稅人；

（二）大股東母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人；

（三）省級人民政府外銷人才或經(jīng)省級以上制造業(yè)聯(lián)合會等私人機構(gòu)認定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等開辦的企業(yè)；

（四）未劃定納稅信用級別評分的不定期定額個體工商戶；

（五）未達到增值稅納稅起征點的納稅人。

提醒：納稅人應(yīng)按承諾的限期補齊資料并辦結(jié)相關(guān)事項。若未履行承諾的，稅務(wù)機關(guān)將對其法定代表人、財務(wù)負責(zé)人納入納稅信用D級管理。

要點六：辦理注銷前兩項金融業(yè)務(wù)的優(yōu)化流程

（一）處于非實際狀態(tài)納稅人在辦理稅務(wù)注銷前，需先解除非正常狀態(tài)，補辦納稅申報手續(xù)。符合以下情形的，稅務(wù)機關(guān)可讀取具體稅種和相關(guān)可選的《批量零申報證實表》（見附件），經(jīng)納稅人確認后，進行批量處理：

1、非正常狀態(tài)之后增值稅、消費稅和相關(guān)附加需補辦的申報均為零申報的；

2、非正常狀態(tài)期間企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳需補辦的申報均為零申報，且實際上彌補前期負債情況下的。

（二）納稅人辦理稅務(wù)注銷前，不用向稅務(wù)機關(guān)明確提出終止“委托扣款協(xié)議書”申請。稅務(wù)機關(guān)辦結(jié)稅務(wù)注銷后，委托扣款協(xié)議按鈕終止。

要點七：辦理注銷時，賬號辦稅納稅人免予提供四類證件、資料

（一）處于非正常狀態(tài)納稅人在辦理稅務(wù)注銷前，需先解除非正常狀態(tài)，補辦納稅申報手續(xù)。符合以下情形的，稅務(wù)機關(guān)可打印相應(yīng)稅種和相關(guān)附加的《批量零申報確認表》（見附件），經(jīng)納稅人確認后，進行批量處理：

1、非正常狀態(tài)期間增值稅、消費稅和相關(guān)附加需補辦的申報均為零申報的；

2、非正常狀態(tài)期間企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳需補辦的申報均為零申報，且不存在彌補前期虧損情況的。

（二）納稅人辦理稅務(wù)注銷前，無需向稅務(wù)機關(guān)提出終止“委托扣款協(xié)議書”申請。稅務(wù)機關(guān)辦結(jié)稅務(wù)注銷后，委托扣款協(xié)議自動終止。

政策依據(jù)

1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施“三證合一”登記新制度改革的通知》（稅總函〔2015〕482號）

2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步優(yōu)化辦理企業(yè)稅務(wù)注銷程序的通知》（稅總發(fā)〔2018〕149號）

3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化“放管服”改革更大力度推進優(yōu)化稅務(wù)注銷辦理程序工作的通知》（稅總發(fā)〔2019〕64號）

4、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》

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