2018年企業(yè)所得稅匯算清繳這7項(xiàng)多注意

一、公益性贈(zèng)予預(yù)算可結(jié)轉(zhuǎn)

自2017年1月1日起，企業(yè)去年卷入及中期年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈(zèng)支出，報(bào)請(qǐng)?jiān)诋?dāng)年純利收益的以外，不能*多企業(yè)當(dāng)年年度傭金投資額的12%。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出未在當(dāng)年稅前扣除的部分，準(zhǔn)予向直至年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)退休年齡自捐贈(zèng)發(fā)生年度的旋即起估算*大不得超過(guò)三年。企業(yè)在對(duì)公益性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí)，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出。

依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕15號(hào)

二、轉(zhuǎn)播權(quán)和公司宣傳品費(fèi)支出的扣除規(guī)范有變

自2016年1月1日起至2020年12月31日：

1、對(duì)化妝品生產(chǎn)或銷售、醫(yī)藥學(xué)制造和酒類制造(涵蓋酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售(店面)開支30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

2、對(duì)簽署廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分擔(dān)協(xié)議(列出又稱分?jǐn)倕f(xié)議)的差異企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入稅前扣除定額比重內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述措施歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。

3、棉花企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不予不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕41號(hào)

三、教職工普及教育開支稅前扣除比例大大提高

自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資月薪總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。第四十二條除國(guó)務(wù)院稅收、稅務(wù)負(fù)責(zé)人部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕51號(hào)

四、部分企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延后

自2018年1月1日起，當(dāng)年需有高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)名額(以下稱作資格)的企業(yè)，其具備資格年度先前5個(gè)年度發(fā)生的并未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，*長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年?！?/p>

依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕76號(hào)

五、開發(fā)設(shè)計(jì)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高

企業(yè)積極開展研發(fā)集會(huì)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未抬升企業(yè)扣除當(dāng)期幣制的，在按規(guī)定奏報(bào)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日其間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形股票的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)開發(fā)成本的175%在稅前攤銷。

依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕99號(hào)

六、小型微利企業(yè)可樂(lè)趣的政策更優(yōu)惠

自2018年1月1日至2020年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額很低100萬(wàn)元（含100萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

前款稱作小型微利企業(yè)，是指投身國(guó)家非放寬和允許制造業(yè)，并適用下列條件的企業(yè)：

1、制造業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元，從業(yè)人口數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；

2、其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕77號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局日前2018年第40號(hào)

七、部分總產(chǎn)值可無(wú)需在稅前扣除

企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)入的儀器、家具，各單位效用不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，暫時(shí)分年度計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。

依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕54號(hào)

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