挖出中期錯賬不要慌 你應該這樣調(diào)整

如果某*你發(fā)現(xiàn)去年、前年或者更早期間的賬務(wù)處理有正確，你會怎么辦？會不會有點很頭疼？大怒容易修訂調(diào)整？現(xiàn)在就幫*理一理初期錯賬的政治性和調(diào)整的思路。

一、怎么分類前期錯賬？

如果你發(fā)現(xiàn)了前期（一般按年度算）的錯賬，那么它一般就統(tǒng)稱前期差錯。前期差錯一般而言僅限于計算錯誤、套用稽核政策錯誤、疏失或歪曲事實以及貪污產(chǎn)生的沖擊以及零售商、營業(yè)收益盤盈等。

前期差錯，是指由于沒有運用或錯誤運用下列兩種訊息，而對前期財務(wù)表格引發(fā)語句漏或錯報。

1、編報前期財務(wù)報表時預估能夠取得并加以考量的可靠信息。

2、前期國際會計批準報出時能夠取得的可靠信息。

二、前期的錯賬怎么進行更改？

首先要對前期錯賬統(tǒng)稱此表兩類：（1）不關(guān)鍵且非刻意造成的前期差錯；（2）重要的前期差錯以及雖然不重要但故意造成的前期差錯。而必要性的判斷國際標準應根據(jù)差錯的性質(zhì)和金額加以具體內(nèi)容判斷。

1、不重要且非故意造成的前期差錯的更正處理：

對于不重要且非故意造成的前期差錯，不需要調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的期初數(shù)，適當調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期的相關(guān)項目。屬于影響考訂的，應直接列于本期與上期相同的凈損益項目；屬于不影響損益的，應調(diào)整本期與前期相同的相關(guān)項目。

2、重要的前期差錯以及雖然不重要但故意造成的前期差錯的更正處理：

重要的前期差錯以及雖然不重要但故意造成的前期差錯，使用可追溯重述法更正。在發(fā)現(xiàn)前期差錯時，規(guī)定該項前期差錯從未發(fā)生過，從而對財務(wù)報表相關(guān)項目進行更正。但確切前期差錯增大影響數(shù)不切實可行的除外。

企業(yè)必要在其發(fā)現(xiàn)當期的財務(wù)報表中，調(diào)整前期比較數(shù)值：

*，追溯重述差錯發(fā)生期間列報的前期比較金額；

第二，如果前期差錯發(fā)生在列報的較早前期之前，則追溯重述列報的*早前期的資本、虧損和所有者權(quán)益相關(guān)項目的期初總市值。

具體的會計處理：

（1）關(guān)的損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目分配：費用增加、收入上升→盈利減少，借記“以前年度損益調(diào)整”科目；費用減少、收入增加→利潤增加，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。終于將盈利的影響數(shù)轉(zhuǎn)至“利潤分配——未分配利潤”中，然后附加地調(diào)整“盈余公積”。

（2）額度稅費用

① 與稅制規(guī)定完全一致：

會計差錯使利潤增加時，調(diào)增所得稅費用：借：以前年度損益調(diào)整貸：應交稅費——應交所得稅，會計差錯使利潤減少時，調(diào)減所得稅費用：借：應交稅費——應交所得稅，貸：以前年度損益調(diào)整。

② 與稅法規(guī)定不一致不存在不必要關(guān)聯(lián)的：

會計差錯使利潤增加時，調(diào)增所得稅費用：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：遞延所得稅負債（或遞延所得稅資產(chǎn)）

會計差錯使利潤減少時，調(diào)減所得稅費用：

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：以前年度損益調(diào)整

調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目：

現(xiàn)金流：調(diào)整發(fā)現(xiàn)年底報表相關(guān)項目的年初余額；

利潤表：調(diào)整發(fā)現(xiàn)當年報表相關(guān)項目的“上年金額”欄；

所有者權(quán)益變動表：調(diào)整“前期差錯更正”行“盈余公積”和“未分配利潤”欄。

另外：

本年發(fā)現(xiàn)本年的差錯，直接調(diào)整相應科目，涉及損益的，直接調(diào)整相關(guān)科目

財務(wù)報告批準報出前發(fā)現(xiàn)報告年度的會計差錯，按照資產(chǎn)負債表日后事項處理主張?zhí)幚怼?/p>

三、前期做賬在稅務(wù)上的處理？

1、所得稅更正處理

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務(wù)處理情況的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）第六條規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前所得而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做到專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補證實期限不得超過5年。

2、所得稅更正處理

一般的差錯更正涉及增值稅的比較少，因為增值稅使用以票控稅。但無票收入的錯誤還是會導致增值稅的差錯，如果進過審查看來前期的增值稅申報也隨著賬務(wù)同時發(fā)生了錯誤，那么應該對納稅自愿發(fā)生當期進行更正申報。

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