稅務(wù)部門持續(xù)推進(jìn)稅收違法“黑名單”及牽頭處罰工作

近日，稅務(wù)總局向社會(huì)公示新一批稅收違反“黑黑名單”并推送為首懲戒，同時(shí)撤出重大案件229件。這是2014年10月以來(lái)，稅務(wù)總局第14次公布稅收違法“黑名單”。在參與聯(lián)合懲戒各方主導(dǎo)努力下，稅務(wù)部門接仍然后退稅收違法“黑名單”和聯(lián)合懲戒制度的建立和完善，探索出了一條失信聯(lián)合懲戒的創(chuàng)新路徑，為建模稅收共治格局奠定了扎實(shí)的基礎(chǔ)。

“咱們企業(yè)可千萬(wàn)別上稅收‘黑名單’”

黨的十八大以來(lái)，清廉制度建設(shè)被擺在突出距離。自黨的十八屆三中全會(huì)提出“建立健全社會(huì)征信體制，表?yè)P(yáng)誠(chéng)信，懲戒失信”的總體要求后，稅務(wù)總局按照黨中央、國(guó)務(wù)院的戰(zhàn)略部署，鐵鏈圍繞中心工作，開(kāi)啟了建立稅收違法“黑名單”制度及聯(lián)合懲戒功能的新征程。

組織精干力量，分散攻關(guān)，歷經(jīng)數(shù)月，幾十易其稿。2014年7月，稅務(wù)總局《重大稅收違法案件數(shù)據(jù)庫(kù)公布辦法（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《公布辦法》）正式發(fā)布，要求對(duì)于超過(guò)一定涉案金額的偷稅、逃稅、騙稅、抗稅、虛開(kāi)發(fā)票等違法案件信息為由公布。公布信息包括違法當(dāng)事人的名稱（姓名）、組織機(jī)構(gòu)代碼（身份證號(hào)碼）、主要違法事實(shí)、相關(guān)法律依據(jù)、行政處理及重罰情況、實(shí)施檢查單位等，標(biāo)志著稅收違法“黑名單”制度正式建立。

據(jù)稅務(wù)總局稽查局副廳長(zhǎng)于海春解說(shuō)，經(jīng)過(guò)多次走訪調(diào)研、決策辯論，無(wú)法五個(gè)月后，稅務(wù)總局便與國(guó)家發(fā)展改革委等20個(gè)部門聯(lián)合簽署了《關(guān)于對(duì)重大稅收違法案件當(dāng)事人實(shí)施聯(lián)合懲戒手段的合作備忘錄》（以下簡(jiǎn)稱《備忘錄》）?！秱渫洝芬?guī)定，重大稅收違法案件公布后，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)在直接將當(dāng)事人納稅信用級(jí)別判為D級(jí)和采取放寬發(fā)票使用、縮短納稅評(píng)估回歸年等稅收管理措施的同時(shí)，將違法信息向共同簽署《備忘錄》的部門推送，由各相關(guān)部門實(shí)施包括被金融機(jī)構(gòu)限制融資、被工商部門限制擔(dān)任相關(guān)職務(wù)、被法院依法列入失信被執(zhí)行人名單等18項(xiàng)措施。

“咱們企業(yè)可千萬(wàn)別上稅收‘黑名單’，被限制的心情太難受了！”北京某醫(yī)療器械有限公司由于巨額偷稅成為北京國(guó)稅*批聯(lián)合懲戒的對(duì)象，公司法人代表面對(duì)銀行業(yè)的授信額度限制內(nèi)疚不已。西南財(cái)經(jīng)大學(xué)教授湯繼強(qiáng)認(rèn)為，“黑名單”制度為失信納稅人帶上了“緊箍咒”，可通用性強(qiáng)，為其他領(lǐng)域的誠(chéng)信建設(shè)提供了制度模型。

“企業(yè)要發(fā)展，必須講誠(chéng)信、走北一女”

改革只有進(jìn)行時(shí)，沒(méi)有完成時(shí)。經(jīng)過(guò)一年多的實(shí)踐磨合，針對(duì)“黑名單”和聯(lián)合懲戒兩項(xiàng)制度列車中反映出的問(wèn)題，2016年稅務(wù)總局啟動(dòng)了“升級(jí)”工作。

2016年4月新修訂的《公布辦法》體現(xiàn)了“三新”：一是統(tǒng)一了公布標(biāo)準(zhǔn)，將偷稅、逃稅案件的標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一調(diào)整為100萬(wàn)元以上，騙稅及虛開(kāi)案件統(tǒng)一調(diào)整為不設(shè)金額限制；二是調(diào)整了公布形式，由稅務(wù)總局統(tǒng)一鏈接，更便于公眾查詢；三是平常增加了信用修復(fù)措施，已公布的合乎條件的偷稅、逃稅當(dāng)事人在繳清稅款、滯納金和罰款后暫停公布并從公告欄中撤出，同時(shí)將繳清稅款、滯納金和罰款的情況通知實(shí)施聯(lián)合懲戒和管理的部門。

2017年5月8日，隨著青島某地產(chǎn)有限公司再次一筆1425萬(wàn)元稅款入庫(kù)，該企業(yè)所欠的稅款、滯納金、罰款全部繳清，隨后被從“黑名單”中撤出，該企業(yè)負(fù)責(zé)人深有感觸地說(shuō)：“幸好撤下來(lái)了！終于踏實(shí)了！一個(gè)企業(yè)要發(fā)展，必須講誠(chéng)信、走正路，不能心存僥幸?。　卑不帐↑S山市一企業(yè)因始終欠債稅款被列入稅收違法“黑名單”，得知“黑名單”企業(yè)將受到一系列管控，連企業(yè)負(fù)責(zé)人出行都將受到限制后，該企業(yè)立即籌措資金，一次性繳清全部欠款。

截至2017年底，全國(guó)已公布的稅收違法“黑名單”案件中，計(jì)有998戶“黑名單”當(dāng)事人主動(dòng)繳清稅款、滯納金和罰款后撤出公布。“信用修復(fù)機(jī)制為失信納稅人提供了亡羊補(bǔ)牢、改過(guò)自新的機(jī)會(huì)，大大降低了納稅人的稅法遵守度，減少了稅收行政成本，充分利用了征納共創(chuàng)?！眹?guó)家行政學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)部副院長(zhǎng)張占斌教授表示，信用修復(fù)機(jī)制是稅收信用體系建設(shè)乃至全社會(huì)信用體系建設(shè)的一個(gè)重要里程碑，標(biāo)志著我國(guó)社會(huì)信用體系建設(shè)日臻完善。

與此同步，2016年12月，《備忘錄（2016版）》順利出臺(tái)，參與聯(lián)合懲戒的部門由21個(gè)增加到34個(gè)，聯(lián)合懲戒措施由18項(xiàng)增加到28項(xiàng)，增加了從嚴(yán)操控生產(chǎn)許可證發(fā)放、對(duì)失信注冊(cè)執(zhí)業(yè)人員等實(shí)施市場(chǎng)和行業(yè)禁入、依法限制參與有關(guān)公共資源交易活動(dòng)等10項(xiàng)懲戒措施，豐富了內(nèi)容、拓展了范圍、強(qiáng)化了合作、增強(qiáng)了懲戒效果，實(shí)現(xiàn)了聯(lián)合懲戒制度的“雙擴(kuò)圍”。

“在全國(guó)信用體系建設(shè)中充分發(fā)揮示范關(guān)鍵作用”

扎實(shí)有效落實(shí)失信懲戒正是對(duì)誠(chéng)信守法者的不錯(cuò)呵護(hù)。升級(jí)擴(kuò)圍后，稅務(wù)總局的工作重心分散到“抓落實(shí)”上。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)政策輔導(dǎo)、實(shí)地督導(dǎo)、績(jī)效考評(píng)等手段，激發(fā)制度建設(shè)、信息系統(tǒng)應(yīng)用和案件公布等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，保障案件應(yīng)公布盡公布。

截至2017年底，全國(guó)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)累計(jì)公布案件7294件，其中虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案件占比61%，偷稅案件占比26%，成為“黑名單”中的巨輪。在2018年2月公布的案件中，虛開(kāi)騙稅案件更是達(dá)到了74%。這一方面與近年稅務(wù)部門加大對(duì)虛開(kāi)騙稅行為打擊力度的工作經(jīng)濟(jì)效益相契合，另一方面也通過(guò)聯(lián)合懲戒加大了對(duì)虛開(kāi)騙稅的打擊力度。

河南省許昌市某公司因虛開(kāi)發(fā)票違法行為受到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的處理處罰，公司負(fù)責(zé)人盛某一直拖延不繳納欠稅和罰款。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定將盛某及其經(jīng)營(yíng)企業(yè)列入重大稅收違法“黑名單”并將其稅收違法信息傳遞給許昌市金融辦、公安局、財(cái)政局等30多個(gè)部門，對(duì)其實(shí)施聯(lián)合懲戒。立刻，盛某的公司銀行貸款被暫停，并購(gòu)申請(qǐng)也未通過(guò)審核。盛某這才注意到問(wèn)題的采取秘密行動(dòng)，急忙趕去當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)繳清欠款。

部門貫通，形成奮力，是事先“黑名單”工作的基本保障。在稅務(wù)總局積極推動(dòng)下，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)已將9萬(wàn)余戶次當(dāng)事人信息進(jìn)行多部門、寬領(lǐng)域推送，改變了過(guò)去的“信息孤島”和“打得”，開(kāi)啟了全國(guó)性、跨部門聯(lián)手懲戒失信行為的新局面。截至2017年，公安部門共配合稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理阻止出境邊控信息1551人次；5473名“黑名單”當(dāng)事人被工商部門、市場(chǎng)監(jiān)督管理部門限制擔(dān)任企業(yè)的法定代表人、董事、監(jiān)事及經(jīng)理職務(wù)；5903戶當(dāng)事人被推送金融機(jī)構(gòu)限制融資授信；4812戶當(dāng)事人被禁止其余部分高購(gòu)物行為；5776戶當(dāng)事人在政府采購(gòu)活動(dòng)中較少……

同時(shí)，稅務(wù)總局積極承擔(dān)、深度參與社會(huì)信用體系建設(shè)立法調(diào)研和招聘工作，與發(fā)改委簽訂《信用聯(lián)動(dòng)合作框架協(xié)議》，進(jìn)一步完善了聯(lián)合懲戒工作機(jī)制。上海財(cái)經(jīng)大學(xué)教授胡怡建表示，“稅務(wù)系統(tǒng)開(kāi)展聯(lián)合懲戒和失信‘黑名單’認(rèn)定管理工作成效顯著，在全國(guó)信用體系建設(shè)中發(fā)揮了很好的示范作用?！?/p>

“讓褒揚(yáng)誠(chéng)信、懲戒失信蔚然成風(fēng)”

2018年，稅務(wù)總局已開(kāi)始探索拓展“黑名單”公布范圍，研究將走逃（失聯(lián)）企業(yè)列入“黑名單”和聯(lián)合懲戒范圍；分類抽取、推導(dǎo)整理重點(diǎn)人員信息，研究建立稅收違法案件涉案重點(diǎn)人員信息庫(kù)，及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理部門和本體相關(guān)部門推送，強(qiáng)化重點(diǎn)環(huán)節(jié)和事宜的警戒、阻斷和管控。

與此同時(shí)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)踐中大大探索，創(chuàng)新工作機(jī)制。針對(duì)落實(shí)稅收違法“黑名單”制度中內(nèi)外部信息共享不通暢和數(shù)據(jù)利用不充分等問(wèn)題，內(nèi)蒙古國(guó)稅局依托稅收大數(shù)據(jù)和內(nèi)蒙古自治區(qū)信用信息共享平臺(tái)，率先啟動(dòng)開(kāi)發(fā)“聯(lián)合懲戒智能信息系統(tǒng)”。該系統(tǒng)可以實(shí)時(shí)比對(duì)“黑名單”信息與金稅三期建筑工程、納服信用分級(jí)系統(tǒng)中的相關(guān)數(shù)據(jù)，確保內(nèi)部懲戒措施落實(shí)到位；同時(shí)具備信息交互功能，可將海關(guān)、商務(wù)廳、法院和工商等外部信息傳送反饋，實(shí)現(xiàn)內(nèi)、外部聯(lián)合懲戒信息平臺(tái)“全貫通”。

浙江省國(guó)稅局、省地稅局與省公安廳聯(lián)合制定《關(guān)于將欠繳稅款人員列入不準(zhǔn)出境通報(bào)備案對(duì)象有關(guān)問(wèn)題的通知》，在全國(guó)稅警協(xié)作中創(chuàng)新建立通報(bào)備案管理措施，對(duì)欠稅人申請(qǐng)出入境證件開(kāi)展監(jiān)管，形成欠稅人出境管理有效閉環(huán)，確保聯(lián)合懲戒工作順利推進(jìn)。2017年全縣通報(bào)備案達(dá)1000余人次，涉及稅款金額27億多元。

此外，陜西國(guó)稅局采行清單式管理將走逃（失聯(lián)）企業(yè)納入“黑名單”，貴州國(guó)稅局開(kāi)發(fā)“稅務(wù)信用云”平臺(tái)擴(kuò)展“黑名單”運(yùn)用范圍，重慶國(guó)稅局規(guī)范流程處罰稅收“老賴”，新疆國(guó)稅局、地稅局和新疆生產(chǎn)建設(shè)步兵師簽訂稅收違法“黑名單”聯(lián)合懲戒備忘錄填補(bǔ)了兵團(tuán)領(lǐng)域聯(lián)合懲戒的空白……

“稅收違法‘黑名單’和聯(lián)合懲戒制度，既是社會(huì)信用體系制度建設(shè)的重要組成部分，也是國(guó)家和社會(huì)治理層面的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工程，是稅收現(xiàn)代化和國(guó)家治理現(xiàn)代化進(jìn)程中的必經(jīng)階段?！眹?guó)家行政學(xué)院教授許正中表示，“只有全社會(huì)都行動(dòng)起來(lái)，才能*大限度地提高陶克收入和失信成本，讓褒揚(yáng)誠(chéng)信、懲戒失信蔚然成風(fēng)。”

黨的十九大報(bào)告要求推進(jìn)誠(chéng)信建設(shè)。稅務(wù)部門在簡(jiǎn)化辦稅流程、構(gòu)建稅收環(huán)境、激發(fā)市場(chǎng)活力的同時(shí)，將結(jié)合信用管理，通過(guò)持續(xù)推進(jìn)稅收違法“黑名單”和聯(lián)合懲戒制度來(lái)規(guī)范納稅人行為，維護(hù)利益沖突的市場(chǎng)秩序，不斷增大稽查成果應(yīng)用，在有助于稅收治理、社會(huì)信用體系建設(shè)和國(guó)家治理現(xiàn)代化三個(gè)層面擴(kuò)大科研效應(yīng),為推動(dòng)信用中國(guó)建設(shè)貢獻(xiàn)稅務(wù)力量。

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