企業(yè)在估算核定并請示部門工資表的時(shí)候，往往并未重視到相關(guān)的稅務(wù)原因。那么，工資表中有哪些稅務(wù)問題必須鞏固認(rèn)同才能消除掉坑呢？
一、工資個(gè)稅計(jì)算究竟正確
著重安全檢查工資表中代扣的個(gè)稅總金額是否公安本部按照法令規(guī)定計(jì)算，是否存有不當(dāng)計(jì)算錯(cuò)誤、惡意少交個(gè)稅的情況。
二、人員是否真正
重點(diǎn)檢查工資表上的雇主是否統(tǒng)稱公司真實(shí)的人員，是否存在虛列名冊、戲服工資現(xiàn)象。
三、工資是否適當(dāng)
《 實(shí)行暫行條例 》 第三十四條所稱的 “ 合理工資酬勞 ” ，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)訂定的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際領(lǐng)取給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對工資薪金進(jìn)行理據(jù)證明時(shí)，可按此表約束把握：
1、企業(yè)制訂了更為規(guī)范的員工工資薪金制度；
2、企業(yè)所制訂的工資薪金制度規(guī)范企業(yè)及東部水平；
3、企業(yè)在一定中期所發(fā)放的工資薪金是較低對齊的，工資薪金的調(diào)整是同構(gòu)進(jìn)行的；
4、企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法保證了代扣代繳個(gè)人可得稅有權(quán)；
5、有關(guān)工資薪金的安排，不以上升或逃過稅款為目的。
四、是否申報(bào)了個(gè)稅
重點(diǎn)檢查企業(yè)工資表上的人員是否均在金稅三期個(gè)稅申報(bào)的系統(tǒng)中依法申報(bào)了 “ 工資薪金 ” 項(xiàng)目的個(gè)人所得稅。
五、是否存在三處以上所得
根據(jù) 《 個(gè)人所得稅預(yù)先納稅申報(bào)必要 》 （收稅發(fā)〔2006〕162號）第二條第（二）項(xiàng)規(guī)定： “ 從中國全境兩處或者兩處以上贏取工資、薪金所得的，必須按照本辦法的規(guī)定辦理納稅申報(bào)。 ”
第十一條第（一）項(xiàng)規(guī)定： “ 從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，考慮并固定向其中山上一個(gè)單位位于顧問稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。 ”
個(gè)人取得兩處及以上工資、薪金所得，應(yīng)固定一處單位，空投個(gè)人身份證及信件、發(fā)放工資、薪金的合同及發(fā)放證明，于每月15日前，自行向固定好的單位所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)分割申報(bào)個(gè)人所得稅，多退少補(bǔ)。
六、是否存在并未解雇人員未下架信息
重點(diǎn)檢查企業(yè)工資表中是否還存在人員已經(jīng)離職、甚至已經(jīng)生還等，但是即使如此申報(bào)個(gè)稅，未即時(shí)刪除這些人員的信息的現(xiàn)象。
七、適用稅目是否正確
重點(diǎn)檢查企業(yè)是否存在計(jì)算個(gè)稅的時(shí)候是否故意把 “ 工資薪金 ” 項(xiàng)目類比為 “ 遇見所得 ” “ 其他所得 ” 等，把高關(guān)稅項(xiàng)目轉(zhuǎn)變成低稅率項(xiàng)目，造成了少申報(bào)個(gè)稅。
八、年終獎(jiǎng)計(jì)稅方法是否正確
對于雇傭當(dāng)月取得的全年銀行卡金額，采行成正比12個(gè)月，按其因數(shù)相符適用稅率和速算扣除數(shù)的計(jì)稅辦法。
注意：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。
九、免稅所得是否合法性
重點(diǎn)檢查工資表中的征稅個(gè)稅的所得項(xiàng)目是否符合稅法規(guī)定，如免征個(gè)稅的健康商業(yè)保險(xiǎn)是否符合條件、通訊開支免征個(gè)稅是否符合新標(biāo)準(zhǔn)等。
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