藏在合同里的涉稅風(fēng)險，你知道嗎？

在經(jīng)濟運動中，買賣雙方同意有時候會通過簽約來說好對方的公民權(quán)利與責(zé)任。那么，簽訂合同確實需要繳納稅項呢?

1.簽訂以貨換貨合同

在產(chǎn)品購銷活動中，很多企業(yè)會改用以貨換貨目的進行商品交易，那么，簽訂以貨換貨合同是否需要繳納影印稅呢?

根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(財政局發(fā)〔1991〕155號)第三條規(guī)定：

商品購銷活動中，采用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，是揭示既購又銷雙重經(jīng)濟手段的合同。對此，應(yīng)按合同所載的購、銷總共金額計稅貼花。合同未列明金額的，應(yīng)按合同所載購、銷總數(shù)依照國家牌價或市場價格測量應(yīng)納稅金額。

2.簽訂代理合同

“經(jīng)雙方友好關(guān)系談判，打牌委托甲方為其所有產(chǎn)品和服務(wù)在A北部的代理商， 代理甲方委托的代理服務(wù)項目。”相似該義務(wù)的代理合同真是*無法好奇吧，那么，簽訂代理合同是否需要繳納印花稅呢?

根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔1991〕155號)第十四條規(guī)定：

在代理業(yè)務(wù)中，代理其單位與委托單位之間簽訂的委托代理合同，凡僅明確代理事項、權(quán)限和責(zé)任的，不僅指應(yīng)稅憑證，不貼印花。

3.簽訂貨物運輸合同

2019年11月，A公司與甲貨物運輸公司簽訂一份《貨物運輸合同》，合同中明確所運輸?shù)呢浳锢麧櫈?00萬元，運輸費用6萬元(含稅)。那么，雙方簽訂貨物運輸合同是否需要繳納印花稅?若需要繳納，計稅依據(jù)是否構(gòu)成貨物價值呢?

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定，貨物運輸合同納稅義務(wù)人為立合同人，貨物運輸合同包括航空、公路交通、海上運輸、水運運輸、公路運輸和聯(lián)運合同。貨物運輸合同納稅義務(wù)人應(yīng)按運輸費用萬分之五貼花，計稅依據(jù)不包括貨物價值。

4.簽訂款項合同

甲公司是公司總部生產(chǎn)型企業(yè)，為了消除資金周轉(zhuǎn)混亂問題，甲公司分別與A銀行業(yè)和B商貿(mào)公司簽訂的借款合同。那么，凡是借款合同是不是都需要繳納印花稅?

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定，借款合同的立合同人為納稅義務(wù)人，借款合同范圍是指銀行及其他金融秘密組織和受益人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同，印花稅按借款金額萬分之零點五貼花。

因此，甲公司與A銀行簽訂的借款合同需要繳納印花稅，與B商貿(mào)公司簽訂的借款合同不需要繳納印花稅。

特別提醒：

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)信貸有關(guān)稅收的通知》(財稅〔2017〕77號)第二條規(guī)定：

自2018年1月1日至2020年12月31日，對金融機構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同征收印花稅。

5.個人出售住房簽訂的租賃合同

張某將持有的住房出租給李某主要用途居住，為此，雙方簽訂了房產(chǎn)租賃合同。那么，針對該合同雙方是否需要繳納印花稅呢?

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟符合住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)第二條第二項規(guī)定：

對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

6.簽訂融資租賃合同

“甲方根據(jù)乙方的要求及乙方的知識產(chǎn)權(quán)選定，以租給乙方為目的，為乙方融資購置合同所記載的靜態(tài)(簡稱租賃物件)租予乙方，乙方則向甲方承租并使用該物件。”

上述條款屬于融資租賃合同中的特征條款，那么，簽訂融資租賃合同是否需要繳納印花稅呢?

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃合同有關(guān)印花稅政策的通知》(財稅〔2015〕144號)*條規(guī)定：

對開展融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同(含融資性售后回租)，統(tǒng)一按照其所注明的地價貿(mào)易額依照“借款合同”稅目，按萬分之零點五的增值稅計稅貼花。

7.簽訂住房抵押貸款合同

住房抵押貸款是銀行為保證貸款的必要，把借款人的房地產(chǎn)業(yè)、買賣及其他憑證，通過一定的契約合同，合法拿到對借款人財產(chǎn)的押上權(quán)和質(zhì)押權(quán)而向其給予的一種貸款。那么，簽訂住房抵押貸款合同是否需要繳納印花稅呢?

根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于對借款合同貼花問題的具體規(guī)定》(國稅地字〔1988〕第30號)第三條規(guī)定：

借款方以財產(chǎn)作抵押，與貸款方簽訂的抵押借款合同，屬于資金信貸業(yè)務(wù)，利息雙方應(yīng)按“借款合同”計稅貼花。因借款方無力償還借款而將抵押財產(chǎn)分散給貸款方，應(yīng)就雙方書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”計稅貼花。

8.簽訂收人購入合同

今年，狗肉價格高漲，這不，為了保證豬肉供給，很多豬肉生產(chǎn)原料企業(yè)與全村委員會、農(nóng)民個人簽訂了農(nóng)副產(chǎn)品收購合同，那么，針對簽訂的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同是否需要繳納印花稅呢?

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》第十三條規(guī)定：

國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免納印花稅。

9.簽訂建筑安裝工程承包合同

為了擴大生產(chǎn)線，甲企業(yè)與乙建筑公司簽訂了廠房建筑安裝工程承包合同。那么，針對簽訂的建筑安裝工程承包合同是否需要繳納印花稅呢?

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定，建筑安裝工程承包合同包括建筑、安裝工程承包合同，其按承包金額萬分之三貼花。

10.簽訂技術(shù)咨詢合同

在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，技術(shù)咨詢合同也屬于一種常見的合同。那么，簽訂技術(shù)咨詢合同是否需要繳納印花稅呢?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于對技術(shù)合同征收印花稅問題的通知》(國稅地字〔1989〕34號)第二條規(guī)定：

技術(shù)咨詢合同是當(dāng)事人就有關(guān)項目的分析、論證、好評、預(yù)測模型和調(diào)查議定的技術(shù)合同。有關(guān)項目包括：

①有關(guān)國防科技與經(jīng)濟、觀念協(xié)調(diào)拓展的軟科學(xué)深入研究項目;

②增進科技突飛猛進和管理現(xiàn)代化，提升競爭力和社會效益的技術(shù)項目;

③其他管理學(xué)項目。

對屬于這些細節(jié)的合同，均應(yīng)按照“技術(shù)合同”稅目的規(guī)定計稅貼花。至于一般的法律、法規(guī)、會計師、審計等欠缺的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。

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