會計在做賬中經(jīng)常遇到的納稅誤區(qū)有哪些？

誤區(qū)一：繳付卡可以贏取專票 預(yù)付卡業(yè)務(wù)全流程不得結(jié)論機密文件稅收專用發(fā)票。以單用途卡為例： 1、單用途卡退款企業(yè)或者售卡企業(yè)（列出統(tǒng)稱“售卡方”）銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。 2、持卡人使用單用途卡出售運送或服務(wù)時，貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。 3、銷售方與售卡方不是同一個納稅人的，銷售方在發(fā)來售卡方結(jié)算的銷售款時，應(yīng)向售卡方開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄附上“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。 誤區(qū)二：不征稅不會開具發(fā)票 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管疑問的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號），（十一）增加6“未遭遇銷售道德上的不征稅項目”規(guī)定，用途納稅人索取稅款但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或債權(quán)的可能。 “未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”下設(shè)601“預(yù)付卡銷售和充值”、602“銷售而無須開發(fā)新的地產(chǎn)項目預(yù)收款”、603“已申報繳納課稅未開票補開票”。 使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼器，發(fā)票稅收欄應(yīng)填上“不征稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。 目前不征稅開票項目有12項，601-612。 誤區(qū)三：發(fā)票未推測稅收定義編碼簡稱不所需 “國家稅務(wù)總局貨物與勞務(wù)稅司有關(guān)負責(zé)人就制定消費品和服務(wù)稅收分類編碼簡稱有關(guān)問題答問”中提過，由于納稅人一大，系統(tǒng)追加需要一個過程，部分納稅人因未進行系統(tǒng)升級引致開具的增值稅發(fā)票面值上未讀取商品和服務(wù)稅收分類編碼簡稱。未打印商品和服務(wù)稅收分類編碼簡稱的增值稅發(fā)票可以較長時間使用，無須重新開具。納稅人應(yīng)當(dāng)早日進行系統(tǒng)升級，對于不會自行升級的納稅人，稅務(wù)部門和稅控服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)單位將提供希望。稅務(wù)部門從未并還將進一步采取手段，為納稅人開具發(fā)票提供更好發(fā)達。 誤區(qū)四：多個建筑項目需要名冊備案 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于標(biāo)準(zhǔn)化建筑服務(wù)增值稅簡易計稅方法備案主管機關(guān)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第43號）*條規(guī)定，增值稅一般納稅人提供建筑服務(wù)，按規(guī)定應(yīng)用于或需要適用簡易計稅方法計稅的，推行一次備案制。

同時文件第三條規(guī)定，納稅人備案后提供其他適用或選擇適用簡易計稅方法的建筑服務(wù)，未能備案。納稅人應(yīng)按照本公告第二條規(guī)定的資料范圍，完整保有其他適用或選擇適用簡易計稅方法建筑服務(wù)的資料呈報，否則該建筑服務(wù)不得適用簡易計稅方法計稅。 誤區(qū)五 新一輪營改增之后，以不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資股權(quán)時，僅指正常銷售行為，不是比照銷售。 誤區(qū)六 企業(yè)從境外取得信貸，向境外支付利率時代扣代繳的增值稅，即使取得完稅憑證、書面合同、預(yù)約證明和境外單位的對客戶或者發(fā)票也不可以抵扣。進項稅額能不能抵扣還是要看詳細章節(jié)及用途等。 誤區(qū)七 超范圍經(jīng)營不得開票。沒有稅收文件規(guī)定企業(yè)發(fā)生超范圍經(jīng)營不得開具發(fā)票的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)一般會建議企業(yè)盡快變更經(jīng)營范圍，經(jīng)營范圍屬于工商局的業(yè)務(wù)類別。 誤區(qū)八 分公司向分公司收取和管理費用一定需要繳納增值稅。有否需要繳納增值稅是基于納稅人是否發(fā)生了增值稅應(yīng)稅行為，如果是總公司向分公司抽取的管理費用并未提供任何服務(wù)的則不需要繳納增值稅，不需要開具發(fā)票。 誤區(qū)九 補開營改增以后發(fā)生的營業(yè)稅業(yè)務(wù)發(fā)票無時間約束。目前除房開企業(yè)外在2017年12月31日前可以補開，2018年以后不得補開。只有房開企業(yè)補開發(fā)票沒有時間上限制。 誤區(qū)十 2018年5月1日后全都不能開具稅率為17%/11%的增值稅發(fā)票了。

至少包括在4月征期前已做無票支出申報增值稅的、5.1后黃底沖紅再重新開具的可以開具上述原稅率的增值稅發(fā)票。 誤區(qū)十一 向企業(yè)開具增值稅普通發(fā)票必須填寫全部內(nèi)容。根據(jù)16號公告規(guī)定，通過新系統(tǒng)開具的增值稅普通發(fā)票，銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會制度信譽編碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。因此，企業(yè)取得的通過新系統(tǒng)開具的增值稅普通發(fā)票至少包括企業(yè)名稱、納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼兩項內(nèi)容，其他地址電話等信息可選填。 誤區(qū)十二 審定開具增值稅普通發(fā)票清單必須是稅控系統(tǒng)班次的。如果購買的商品品種極少，銷售方可以匯總開具增值稅普通發(fā)票。購買方可憑匯總開具的增值稅普通發(fā)票以及購物清單或小票作為稅收憑證。因此，可以是稅控系統(tǒng)開出的清單也可以是非稅控系統(tǒng)開出的清單，如連鎖店購物結(jié)算小票等。 關(guān)變更登記，手榴彈收益董事、監(jiān)事、老板發(fā)生調(diào)整的，只向原公司登記機關(guān)備案即可。簡化未關(guān)的登記事項的，也應(yīng)將修改後的公司章程或者公司章程修正案移送原公司登記機關(guān)備案。公司變更登記事項，應(yīng)當(dāng)向原公司登記機關(guān) 本文資料來源于網(wǎng)絡(luò)。版權(quán)歸原作者所有，如觸及版權(quán)等問題，請及時與我們聯(lián)絡(luò)，以便封禁。

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