注意！專票有這些情況，會被列入異常！

農(nóng)業(yè)部關于異常所得稅扣稅憑證

管理等有關事務的公報

現(xiàn)將異常增值稅扣稅憑證（以下全稱“異常憑證”）管理等有關事項公告如下：

一、相符下列原因之一的增值稅專用發(fā)票,登錄異常憑證范圍：

1、納稅人出錯、盜掘稅控專用裝置中未出示或已開具未網(wǎng)路上的增值稅專用發(fā)票；

2、非正常戶納稅人未向稅務政府機關申報或未按規(guī)定繳納稅收的增值稅專用發(fā)票；

3、增值稅發(fā)票管理功能財務管理辨識推測“比對不符”“缺聯(lián)”“終止”的增值稅專用發(fā)票；

4、經(jīng)稅務總局、省稅務局大樣本深入研究發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存有指控虛開、未按規(guī)定繳納價格稅等情形的；

5、統(tǒng)稱《國家稅務總局關于走逃(失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認定處理有關情況的公告》（國家稅務總局公告2016年第76號）第二條第（一）項規(guī)定情形的增值稅專用發(fā)票。

二、增值稅一般納稅人申報抵扣異常憑證，同時符合下列情形的，其相同開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍：

1、異常憑證進項鹽稅總共占上半年全部增值稅專用發(fā)票進項稅額70%（含）以上的；

2、異常憑證進項稅額累計多達5萬元的。

納稅人尚無申報抵扣、尚未申報出口退稅或已作進項稅額轉(zhuǎn)出的異常憑證，其相關的進項稅額不截止異常憑證進項稅額的計算。

三、增值稅一般納稅人奪得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，應按照以下規(guī)定處理:

1、尚未申報抵扣增值稅進項稅額的，暫不限制抵扣。沒有申報抵扣增值稅進項稅額的，除計有規(guī)定外，不準作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

2、尚未申報出口退稅或者已申報但尚未辦理出口退稅的，除另有規(guī)定外，暫不允許辦理出口退稅。限于增值稅免抵退稅目的的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的,應根據(jù)列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票上標明的增值稅額作進項稅額轉(zhuǎn)出處理；適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務機關應按照現(xiàn)行規(guī)定對列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票對應的已退稅款退回。

納稅人因竊取出口退稅結(jié)束出口退（免）稅前夕取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，按照本條第（一）項規(guī)定指派。

3、增值稅納稅人部分購或委托加工交回的已稅商品為茶葉刷新生產(chǎn)應稅消費品，尚未申報計入原料已納消費稅稅款的，暫不允許抵扣；已經(jīng)申報抵扣的，沖減當期允許抵扣的消費稅稅款，當期太少沖減的不能補繳稅款。

4、納稅信用A級納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費稅的，可以自收到稅務機關指示之日起10個工作日內(nèi)，向掌管稅務機關提出上報申請。經(jīng)稅務機關核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣、出口退稅或消費稅抵扣相關規(guī)定的，不必作進項稅額轉(zhuǎn)出、追回已退稅款、沖減當期允許抵扣的消費稅稅款等處理。納稅人手續(xù)未提出核實申請的，應于獲準后按照本條第（一）項、第（二）項、第（三）項規(guī)定作相關處理。

5、納稅人對稅務機關認定的異常憑證存有異議，可以向主管稅務機關提出核實申請。經(jīng)稅務機關核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關規(guī)定的，納稅人可下去申報抵扣或者再度申報出口退稅；符合消費稅抵扣規(guī)定且已繳納消費稅稅款的，納稅人可繼續(xù)申報抵扣消費稅稅款。

四、經(jīng)稅務總局、省稅務局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)存在涉稅后果的納稅人，不得下載開具發(fā)票,其票數(shù)工作人員在使用開票軟件時，應當按照稅務機關均須的方式進行人員職務份文件舉報解析。

五、新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人，自首次開票之日起3個月內(nèi)不得離線開具發(fā)票，按照有關規(guī)定不使用網(wǎng)絡辦稅或具備風險條件的特定納稅人除外。

六、本公告自2020年2月1日起制定。《國家稅務總局關于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認定處理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第76號）第二條第（二）項、《國家稅務總局關于創(chuàng)建增值稅沖出發(fā)票快速反應機制的通知》（營業(yè)稅發(fā)〔2004〕123號文件出臺,國家稅務總局公告2018年第31號改進）、《國家稅務總局關于金稅工程增值稅征管信息學發(fā)現(xiàn)的涉嫌違章增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅函〔2006〕969號）*條第（二）項和第二條、《國家稅務總局關于耐心順利進行增值稅失控發(fā)票數(shù)據(jù)挖掘工作有關問題的通知》（國稅函〔2007〕517號）、《國家稅務總局關于失控增值稅專用發(fā)票處理的立項》（國稅函〔2008〕607號）、《國家稅務總局關于國際貿(mào)易企業(yè)使用增值稅專用發(fā)票辦理出口退稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第22號）第二條第（二）項同時施行。

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