解讀企業(yè)所得稅納稅申報表的修訂

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于釋出〈中華民國企業(yè)金額稅月(季)度繳付納稅申管理工具(A類，2018年版)〉等報表的核定》的論述

近日，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申請表(A類，2018年版)〉等報表的公告》(下述亦稱《公告》)，對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類，2015年版)》《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報表(B類，2015年版)》進(jìn)行了修正。現(xiàn)解讀如下：

隨著近年來企業(yè)所得稅相關(guān)政策急劇管理系統(tǒng)化，稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”變革不斷加強(qiáng)，取而代之企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表早已必須滿足中考所需。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于有利于深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革構(gòu)建稅收生態(tài)環(huán)境的若干贊同》(稅總發(fā)〔2017〕101號)有關(guān)價值觀，為了進(jìn)一步優(yōu)化稅收環(huán)境，原則提高納稅人辦稅開銷，進(jìn)一步制訂企業(yè)所得稅相關(guān)政策，稅務(wù)總局在*常征求意見各方意見的基礎(chǔ)上，對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類，2015年版)》等申報表進(jìn)行了修訂。

本次修訂主要遵循“編制填報書籍、全面落實(shí)政策、優(yōu)化申報感官”的原則。通過對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類，2015年版)》等申報表進(jìn)行逐年精簡、改組和優(yōu)化，減小數(shù)據(jù)項(xiàng)少于65%。同時，請見《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2017年版)》的元數(shù)據(jù)構(gòu)造、設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化，對企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表進(jìn)行了規(guī)范和確立。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類，2018年版)》等報表，主要在以下經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行了優(yōu)化：

(一)改進(jìn)表單另設(shè)

停止《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類，2015年版)》及其法例中的“本期額度”列，只留存“總計(jì)金額”列。對原《固定資產(chǎn)加速折舊(繳付)明細(xì)表》進(jìn)行大幅簡化，將數(shù)據(jù)項(xiàng)由185項(xiàng)減少至30項(xiàng)，精簡84%。中心等統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，修訂后的表單數(shù)據(jù)項(xiàng)將減少65%以上。

(二)優(yōu)化報表結(jié)構(gòu)

調(diào)整申報表填報方式則，對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類，2015年版)》《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報表(B類，2015年版)》中的減法行次進(jìn)行裁并處理。參照《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2017年版)》，將《企業(yè)所得稅核算納稅支行所得稅分配表》作為附表擴(kuò)及申報表政治體制。

(三)完善填報內(nèi)容

根據(jù)政策調(diào)整和落實(shí)票價的需要，補(bǔ)足、調(diào)整了《免稅收入、減計(jì)收入、所得免征等優(yōu)惠明細(xì)表》(A201010)、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(A201030)等表單的行次內(nèi)容，安全滿足條件的納稅人必需及早、上繳享有到稅收優(yōu)惠。縮減預(yù)繳方式、企業(yè)類型等標(biāo)志數(shù)據(jù)庫和附報信息內(nèi)容，為達(dá)成智能填報共享堅(jiān)實(shí)擁護(hù)。

繼續(xù)執(zhí)行《跨省經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，使用《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類，2018年版)》進(jìn)行年度、第五季預(yù)繳申報和匯算清繳申報。

省(省份、行政區(qū)域和規(guī)劃國發(fā)市)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)對僅在本省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)內(nèi)設(shè)立不帶有企業(yè)法人分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)，參照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》征收管理的，分支機(jī)構(gòu)也應(yīng)該按照《公告》第二條的規(guī)定填報納稅申報表。

《公告》自2018年7月1日起制定。出臺按月預(yù)繳的房屋企業(yè)，從2018年6月份申報所屬期開始，限于本《公告》;實(shí)行按季預(yù)繳的居民企業(yè)，從2018年第2季度申報所屬期開始，適用本《公告》。

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