公司股權轉讓如何交稅

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最后更新：2022-03-10 02:16:49

公司股權轉讓如何交稅？財政部、國家稅務總局當日發(fā)售財稅〔2014〕46號、財稅〔2014〕47號，清楚了轉讓股票有關投資銀行(股票)股票交易炒賣政策。針對公司制企業(yè)而言，涉及合資企業(yè)與股份發(fā)展有限公司，而股份有限公司根據其前提在商業(yè)銀行零售商露面推出股票辨別為香港交易所與非上市公司。

一、非上市公司股權轉讓

非上市公司股權轉讓主要區(qū)分兩種可能，一是一般企業(yè)較遠的股權轉讓；二是全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)中企業(yè)股權轉讓。

(一)一般企業(yè)之間的股權轉讓

由轉讓談判按萬分之五的稅負，符合“產權遷移書據”稅目繳納裝裱稅。

政策規(guī)定：

《國家稅務局關于印花稅若干具體情況的解釋和規(guī)定的匯報》(納稅發(fā)〔1991〕155號)規(guī)定，財產擁有權轉移書據的納稅范圍是：經政府管理中央登記注冊的財產、不動產的所有權轉移所立的書據，以及企業(yè)股權轉讓所立的書據。適用稅率按所載利息萬分之五貼花。

同時，印花稅暫行條例實施條例第十六條規(guī)定，產權轉移書據由立據人貼花，如未貼或者少貼印花，書據的證明檔案應全權負責支出印花。所立書據以合同方法訂立的，應由所持書據的各方分別按補助貼花。

公司股權轉讓如何交稅

這里說的股權轉讓，適用印花稅稅目中的“產權轉移書據”，適用范疇主要限定版在非上市公司之間。

(二)全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)中企業(yè)股權轉讓

由售與方按1‰的稅率推導繳納證券(股票)交易印花稅。

政策規(guī)定：

財稅〔2014〕47號文件規(guī)定，自2014年6月1日起，全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)買賣、繼承、賜與股票所書立的股權轉讓書據，依書立時實際估值金額，由出讓方按1‰的稅率計算繳納證券(股票)交易印花稅。

二、上市公司股權轉讓

出讓方按1‰的稅率繳納證券(股票)交易印花稅。

政策規(guī)定：

1990年6月28日，深圳市制訂《關于對股權轉讓和個人持有股票收益征稅的管理制度》，首先加稅股票交易印花稅，由銷量股票者按成交金額的6‰繳納。

從2008年9月19日起，調整證券(股票)交易印花稅征收方式，將現(xiàn)行的對買賣、繼承、贈與所書立的A股、B股股權轉讓書據按1‰的稅率對雙方相對人征收證券(股票)交易印花稅，調整為單邊征稅，即對買賣、繼承、贈與所書立的A股、B股股權轉讓書據的出讓方按1‰的稅率征收證券(股票)交易印花稅，對受讓方不再征稅。

《財政部、國家稅務總局關于以上市公司股權出資有關證券(股票)交易印花稅政策問題的通知》(財稅〔2010〕7號)規(guī)定，按照現(xiàn)行印花稅政策規(guī)定，投資人以其持有的上市公司股權進行出資而遭遇的股權轉讓犯罪行為，不僅指證券(股票)交易印花稅的征稅范圍，不征收證券(股票)交易印花稅。上述政策規(guī)定可以了解為，上市公司股權出資而發(fā)生的股權轉移不明定股票買賣。

三、債權轉讓

出讓方按1‰的稅率繳納證券(股票)交易印花稅

政策規(guī)定：財稅〔2014〕46號文件規(guī)定，自2014年6月1日起，在上海證券、深圳證券交易所、全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)買賣、繼承、贈與必須股所書立的股權轉讓書據，均依書立時實際成交金額，由出讓方按1‰的稅率計算繳納證券(股票)交易印花稅。

《國務院關于開展優(yōu)先股試點的指導意見》(國發(fā)〔2013〕46號)所規(guī)定的優(yōu)先股，指依照商法，在一般規(guī)定的普通種類股份之外，再行規(guī)定的其他種類股份，其股份持有人優(yōu)下旬公司股票股東分攤公司資本和一小財產，但出席公司決策者管理等公民權受到允許。公開發(fā)行優(yōu)先股的主編限于證監(jiān)會規(guī)定的上市公司，非公開發(fā)行優(yōu)先股的發(fā)行人限于上市公司(含注冊地在地區(qū)的境外上市公司)和非上市公眾公司。優(yōu)先股必要在證券交易所、全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)或者在國務院批準的其他證券交易場所交易或轉讓。

與普通股比，優(yōu)先股是公司在籌款時，獲取股票市場某些使用權的股票，這種優(yōu)先權主要成績在：一是優(yōu)先股有互換的利息，不隨公司業(yè)績不一而波動，并已可以先于普通股股東發(fā)給股息；二是當公司經營不善進行財產拋售時，優(yōu)先股股東對公司剩余財產有先于普通股股東的要求權。但優(yōu)先股一般不參加公司的折扣分配，入股人亦無決策權，必須獲取表決權參加公司的經營管理。