行業(yè)小規(guī)模納稅人，季度收入已超6萬(wàn)未超9萬(wàn)，可以免征文化演藝事業(yè)建設(shè)費(fèi)嗎？

2018年7月份七個(gè)熱點(diǎn)問題

問題一 企業(yè)為一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售抗癌藥品，前提可以體驗(yàn)增值稅優(yōu)惠？

答：根據(jù)《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 國(guó)家藥品管理工作局關(guān)于抗癌藥品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕47號(hào)）規(guī)定，一、自2018年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和五金、零售抗癌藥品，可選擇按照簡(jiǎn)單辦法依照3%征收率計(jì)算出來(lái)繳納增值稅。上述納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更?！摹⒈就ㄖQ抗癌藥品，是指經(jīng)國(guó)家藥品監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)注冊(cè)的抗癌藥物及藥廠?？拱┧幤非鍐危?批）見附件?？拱┧幤贩秶尚徐o態(tài)調(diào)整，由財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局、國(guó)家藥品監(jiān)督管理局根據(jù)變化原因主動(dòng)確切。附件：抗癌藥品清單（*批）

因此，如您企業(yè)生產(chǎn)的抗癌藥品為文件附件清單中所列藥品，則可以選擇簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

問題二 現(xiàn)在哪些納稅人可以自行勾選認(rèn)證，如果我是2018年新開辦的企業(yè)可以嗎？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅貸款評(píng)價(jià)有關(guān)依法的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第8號(hào)）規(guī)定， 一、增設(shè)下列企業(yè)參與納稅信用評(píng)價(jià)：（一）從首次在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅事宜之日起時(shí)間不滿一個(gè)評(píng)價(jià)年度的企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“新設(shè)立企業(yè)”）。評(píng)價(jià)年度是指陽(yáng)歷年度，即1月1日至12月31日。（二）評(píng)價(jià)年度內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入的企業(yè)。（三）適用企業(yè)所得稅核定征收辦法的企業(yè)?！?、增設(shè)M級(jí)納稅信用級(jí)別，納稅信用級(jí)別由A、B、C、D四級(jí)變更為A、B、M、C、D五級(jí)。未爆發(fā)《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的下列企業(yè)適用M級(jí)納稅信用：（一）新設(shè)立企業(yè)。（二）評(píng)價(jià)年度內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入且年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上的企業(yè)。四、對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為M級(jí)的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行下列激勵(lì)措施：（一）取消增值稅專用發(fā)票認(rèn)證。（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)適時(shí)進(jìn)行政策和管理規(guī)定的特殊教育。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于按照納稅信用等級(jí)對(duì)增值稅發(fā)票使用實(shí)行分類管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第71號(hào)）第二條規(guī)定，不斷擴(kuò)大取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍 將取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍由納稅信用A級(jí)、B級(jí)的增值稅一般納稅人擴(kuò)大到納稅信用C級(jí)的增值稅一般納稅人。

因此，目前納稅信用A級(jí)、B級(jí)、M級(jí)以及C級(jí)納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證，自行登錄本省增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)，查詢、選擇、確認(rèn)用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。自2018年4月1日起，未發(fā)生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的新設(shè)立企業(yè)，主任稅務(wù)機(jī)關(guān)如審核為M級(jí)，則企業(yè)取消增值稅發(fā)票認(rèn)證，可自行登錄本省增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)，進(jìn)行查詢、選擇、確認(rèn)發(fā)票。

問題三 圖書可以享受免征增值稅嗎？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕53號(hào)）規(guī)定，二、自2018年1月1日起至2020年12月31日，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。

因此，圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)可繼續(xù)享受免征增值稅優(yōu)惠。

問題四 出差補(bǔ)貼費(fèi)用沒有發(fā)票能在所得稅手續(xù)費(fèi)扣除嗎？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）規(guī)定，第六條 企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前奪得稅前扣除憑證。第七條 企業(yè)應(yīng)將與稅前扣除憑證相關(guān)的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等僅存?zhèn)洳?以證實(shí)稅前扣除憑證的真實(shí)性。第八條 稅前扣除憑證按照來(lái)源于分為內(nèi)部憑證和外部憑證。內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于生產(chǎn)成本、費(fèi)用、損失和其他支出折算的會(huì)計(jì)原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用前提符合國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)大型活動(dòng)和其他事項(xiàng)時(shí)，從其他單位、個(gè)人取得的用于斷定其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。第九條 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目?jī)H指增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”)的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者為生小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)注記收款單位名稱、個(gè)人人名及身份證明號(hào)、支出項(xiàng)目、收款國(guó)民生產(chǎn)總值等相關(guān)信息。小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的斷定規(guī)格是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的市場(chǎng)占有率不超過(guò)增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。稅務(wù)總局重合稅項(xiàng)目出具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。第十條 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為單位的，以對(duì)方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證;對(duì)方為個(gè)人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目雖不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目，但按稅務(wù)總局規(guī)定可以開具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證。第十二條 企業(yè)取得私自印制、偽造、變?cè)?、生效、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)定等不符合規(guī)定的發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱“不合規(guī)發(fā)票”)，以及取得不符合國(guó)家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證(以下簡(jiǎn)稱“不合規(guī)其他外部憑證”)，不得作為稅前扣除憑證。第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對(duì)方補(bǔ)開、換生產(chǎn)票、其他外部憑證。補(bǔ)開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。

因此，出差補(bǔ)貼稅前扣除應(yīng)取得用于證明其支出發(fā)生的憑證。對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

問題五 2018版企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表“特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”：企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工后，其未完工開售環(huán)節(jié)按照稅收規(guī)定的預(yù)定計(jì)稅毛利率計(jì)算的預(yù)計(jì)毛利額在匯算清繳時(shí)調(diào)整，月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)不調(diào)整。那么按照預(yù)計(jì)毛利確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額能否抵減，是否涉及多預(yù)繳款項(xiàng)？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于披露《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）》等報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第26號(hào)）規(guī)定，一、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）》適用于實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的當(dāng)?shù)厝似髽I(yè)月度、季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)填報(bào)。《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（B類，2018年版）》適用于實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)月度、季度預(yù)繳申報(bào)和年度匯算清繳申報(bào)時(shí)填報(bào)?！摹⒈竟孀?018年7月1日起法令。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表(2015年版)等報(bào)表〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第31號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于改進(jìn)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第79號(hào)）同時(shí)廢除。專頁(yè)公告。附件：1.中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版） 填報(bào)說(shuō)明：……4.第4行“特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”：從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務(wù)的納稅人，填報(bào)按照稅收規(guī)定計(jì)算的特定業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售收入，按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的預(yù)計(jì)毛利額填入此行。企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工后，其未完工預(yù)售環(huán)節(jié)按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的預(yù)計(jì)毛利額在匯算清繳時(shí)調(diào)整，月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)不調(diào)整。本行填報(bào)金額不得小于本年上期申報(bào)金額?！?3.第13行“實(shí)際已繳納所得稅率”：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定已在當(dāng)時(shí)月（季）度申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅的本年總共金額。建筑企業(yè)總獨(dú)立機(jī)構(gòu)允許管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，按照稅收規(guī)定仍然向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅的金額不填本行，而是填入本表第14行。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法＞的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)） 規(guī)定，第九條 企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及早結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額緊密的差額，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。在年度納稅申報(bào)時(shí)，企業(yè)須出具對(duì)該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差別調(diào)整情況的報(bào)告以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他相關(guān)資料。

因此，企業(yè)當(dāng)期預(yù)繳交款是按照企業(yè)的累計(jì)利潤(rùn)總額計(jì)算，中后期繳納稅額通過(guò)13行“減：實(shí)際已繳納所得稅額”進(jìn)行調(diào)整，不會(huì)造成多預(yù)繳稅款。

問題六 個(gè)體工商戶實(shí)行定額定期征收，還需要網(wǎng)上申報(bào)納稅嗎？

答：根據(jù)《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第16號(hào)）規(guī)定，第三條 本辦法適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（含縣級(jí)，約合）批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定增設(shè)賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶（以下簡(jiǎn)稱定期定額戶）的稅收征收管理。……第十八條定期定額戶在定額機(jī)器碼結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)以該期每月實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，申報(bào)額超過(guò)定額的，按申報(bào)額繳納稅款；申報(bào)額低于定額的，按定額繳納稅款。具體申報(bào)期限由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。定期定額戶當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額超過(guò)定額一定幅度的，應(yīng)當(dāng)在法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)并繳清稅款。具體幅度由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡(jiǎn)并納稅人申報(bào)繳稅次數(shù)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第6號(hào)）第四條規(guī)定，對(duì)于采取簡(jiǎn)易申報(bào)方式的定期定額戶，在規(guī)定期限內(nèi)通過(guò)財(cái)稅庫(kù)銀電子繳稅系統(tǒng)批量扣稅或委托銀行扣繳核定稅款的，當(dāng)期不能辦理申報(bào)手續(xù)，實(shí)行以繳代報(bào)。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(中華人民共和國(guó)主席令第49號(hào))規(guī)定，第二十五條 納稅人須要依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容前因后果辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料?！诙鶙l納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)。

因此，實(shí)行定期定額征收的個(gè)體工商戶，在規(guī)定期限內(nèi)通過(guò)財(cái)稅庫(kù)銀電子繳稅系統(tǒng)批量扣稅或委托銀行扣繳核定稅款的，當(dāng)期可不辦理申報(bào)手續(xù)，實(shí)行以繳代報(bào)。其他情形應(yīng)如實(shí)填寫申報(bào)表。納稅人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，也可以通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)等其他方式辦理上述申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)。

問題七 我企業(yè)是小規(guī)模納稅人，分享廣告服務(wù)，季度銷售額已超6萬(wàn)但未超過(guò)9萬(wàn)，可以免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)嗎？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕25號(hào)）規(guī)定，一、在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供廣告服務(wù)的廣告大眾傳播單位和戶外廣告經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)按照本通知規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)?！摺⒃鲋刀愋∫?guī)模納稅人中月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元（按季納稅6萬(wàn)元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。自2015年1月1日起至2017年12月31日，對(duì)按月納稅的月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元），以及按季納稅的季度銷售額不超過(guò)9萬(wàn)元（含9萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

因此，自2015年1月1日起至2017年12月31日，季度銷售額不超過(guò)9萬(wàn)元（含9萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人可免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，現(xiàn)在文件已履行到期并且無(wú)延續(xù)文件。2018年1月1日后，增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元（按季納稅6萬(wàn)元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

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