連續(xù)3個月的銷售額為零，真能享受加計抵減政策？

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于政策稅收改革有關(guān)政策的通告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）第七條規(guī)定，自2019年4月1日至2021年12月31日，容許生產(chǎn)、窮困性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額（下述稱加計抵減政策）。

（一）本公告稱呼生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供者郵務(wù)服務(wù)、電信服務(wù)服務(wù)、西方服務(wù)、生活服務(wù)(以下稱四項服務(wù))贏取的銷售額占全部銷售額的比率大約50%的納稅人。四項服務(wù)的說明范圍按照《銷售服務(wù)、企業(yè)、房產(chǎn)譯文》（財稅〔2016〕36號發(fā)出通知）處理。

2019年3月31日前設(shè)立的納稅人，自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經(jīng)營期反感12個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額)具備上述規(guī)定條件的，自2019年4月1日起限于加計抵減政策。

2019年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。

問：生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人是指提供四項服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人，脫口而出這里50%含涵蓋本數(shù)？

答：這里的“比重超過50%”不含本數(shù)。假定，四項服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重高于或者正好正數(shù)50%的納稅人，不僅指生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，不用享受加計抵減政策。

問：生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人是指提供四項服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。如果納稅人享受結(jié)余計稅政策，納稅人不應(yīng)以差額前的全部價款和價外費用積極參與量度，還是以差額后的銷售額參與計算？

答：應(yīng)按照差額后的銷售額參與計算。例如，某納稅人提供服務(wù)，按照規(guī)定可以享受差額計稅政策，以差額后的銷售額計算繳納增值稅。該納稅人在計算銷售額占比時，運送銷售額為2萬元，提供四項服務(wù)差額前的全部價款和價外費用共20萬元，差額后的銷售額為4萬元。則應(yīng)按照4/（2+4）來進行計算占比。因該納稅人四項服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過50%，按照規(guī)定，可以享受加計抵減政策。

問：某納稅人在2019年4月1日以后設(shè)立，但設(shè)立后三個月內(nèi)均無銷售開支。如何判別該納稅人能否享受加計抵減政策？

答：2019年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個月的銷售額全部為零的，以其取得銷售額起三個月的銷售問題進行判斷。假說某納稅人2019年5月設(shè)立，但其5月、6月、7月均無銷售額，其8月四項服務(wù)銷售額為100萬，9月銷售額為零，10月貨物銷售額為30萬元。在該例中，應(yīng)按照8-10月日均銷售情況進行判斷，即以100/（100+30）計算。因該納稅人四項服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過50%，按照規(guī)定，可以享受加計抵減政策。

問：某納稅人在2019年4月1日以后設(shè)立，但設(shè)立后三個月內(nèi)，僅其中一個月有銷售收入，如何判斷該納稅人能否享受加計抵減政策？

答：按照現(xiàn)行規(guī)定，2019年4月1日后設(shè)立的納稅人，按照自設(shè)立之日起3個月的銷售額計算判斷銷售額占比。假設(shè)某納稅人2019年5月設(shè)立，但其5月、7月均無銷售額，其6月四項服務(wù)銷售額為100萬，貨物銷售額為30萬元。在該例中，應(yīng)按照5-7月累計銷售情況進行判斷，即以100/（100+30）計算。因該納稅人四項服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過50%，按照規(guī)定，可以享受加計抵減政策。

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