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投資款未到位的涉稅風(fēng)險(xiǎn)!

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最后更新:2022-02-28 20:30:01

股東在規(guī)定期限內(nèi)未繳足應(yīng)繳融資額的償還利率能否估值扣減?今天,聯(lián)貝小編就跟*精確聊一聊!

投資款未就緒的涉稅風(fēng)險(xiǎn)!

納稅爭(zhēng)議:我公司注冊(cè)資金1000萬(wàn)元,實(shí)收資本0元,章程契約2016年12月31日之前到位,但是仍然無(wú)法按照章程規(guī)定訂正,答道,2016年度我公司從證券借款的利息費(fèi)用能否在企業(yè)款項(xiàng)稅前扣除?

研究者請(qǐng)示:不得稅前扣除!

政策參看:

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而引發(fā)的利息開(kāi)支企業(yè)所得稅前扣除情況的國(guó)務(wù)院》(國(guó)稅函[2009]312號(hào))規(guī)定:“凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的,該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息,分之一投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的結(jié)余應(yīng)計(jì)付的利息,其不僅指企業(yè)有效的支出,應(yīng)由企業(yè)投資者支出,不得在估算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?!?/p>

留意:

實(shí)際計(jì)算不得扣除的利息,應(yīng)以企業(yè)一個(gè)年度內(nèi)每一股票實(shí)收資本與借款總市值確?;镜那跋ψ鳛橐粋€(gè)計(jì)算期,每一計(jì)算期內(nèi)不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額相加該期間企業(yè)未繳足的股本占借款總值的比重計(jì)算,定理為:

企業(yè)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息=該期間借款利息額×該期間未繳足注冊(cè)資本額÷該期間借款額

企業(yè)一個(gè)年度內(nèi)不得扣除的借款利息總額為該年度內(nèi)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息額之和。

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