享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，幾個(gè)細(xì)節(jié)問(wèn)題需注意！

為更進(jìn)一步大力支持小微企業(yè)的發(fā)展，財(cái)政部、稅務(wù)總局釋出《關(guān)于采取小微企業(yè)普惠性稅收免除政策的知會(huì)》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))，就實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策有關(guān)職責(zé)作了一致。許多納稅人對(duì)體驗(yàn)這一經(jīng)濟(jì)特區(qū)的詳細(xì)難題還不太確實(shí)，今天我們就來(lái)偏重于研習(xí)一下：如何可靠分辨您不會(huì)可以享受這項(xiàng)優(yōu)惠政策?

01、小型微利企業(yè)的從業(yè)數(shù)目，*主要與企業(yè)確立勞動(dòng)感情的教職工人數(shù)和企業(yè)遵從的勞動(dòng)派遣用工人數(shù)。勞務(wù)派遣為單位的從業(yè)人數(shù)，是否含已求援管理人員?

答：如果勞務(wù)派遣用工人數(shù)仍然截止了凡事單位的從業(yè)人數(shù)，本著理?yè)?jù)準(zhǔn)則，勞務(wù)派遣公司可已經(jīng)將勞務(wù)派出人員移位計(jì)入上市公司的從業(yè)人數(shù)。

02、企業(yè)享受小型微利企業(yè)額度稅優(yōu)惠政策，是否受征收方式則的限定版?

答：從2014年開(kāi)始，不符規(guī)定條件的企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策時(shí)，已經(jīng)不再受企業(yè)所得稅征收方式的限定了，無(wú)論企業(yè)所得稅實(shí)施查賬征收方式還是核定征收方式的企業(yè)，只要符合條件，均可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

03、小型微利企業(yè)條件中的股票國(guó)民生產(chǎn)總值、企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)如何估算?

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))規(guī)定，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的一季度比率說(shuō)明。具體計(jì)算式子如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度兩邊營(yíng)業(yè)或者取消經(jīng)營(yíng)社交活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

04、“實(shí)際經(jīng)營(yíng)期”的生物合成時(shí)間如何計(jì)算?

年中設(shè)立的公司，8月贏取營(yíng)業(yè)執(zhí)照，11月開(kāi)始有營(yíng)業(yè)外收益。問(wèn)小型微利企業(yè)按規(guī)定計(jì)算資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)時(shí)，財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文規(guī)定的“年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)”中的“實(shí)際經(jīng)營(yíng)期”應(yīng)該從何時(shí)天數(shù)?是8-12月，還是11-12月?

答：企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的起始時(shí)間應(yīng)為營(yíng)業(yè)執(zhí)照上指明的創(chuàng)設(shè)期限。

05、如何思考“應(yīng)納稅所得額”與“實(shí)際盈余額”概念?

小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策中的“應(yīng)納稅所得額”與《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度月費(fèi)納稅申報(bào)表(A類(lèi))》中的“實(shí)際利潤(rùn)額”概念如何理解?

答：在企業(yè)所得稅中，“實(shí)際利潤(rùn)額”與“應(yīng)納稅所得額”有各自定義。

“應(yīng)納稅所得額”是稅收上的概念。《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅收》第五條規(guī)定，“企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)所得以及有權(quán)不夠的在此之前年度負(fù)債后的結(jié)算，為應(yīng)納稅所得額。”因此，“應(yīng)納稅所得額”主要在企業(yè)納稅申報(bào)時(shí)使用。

“實(shí)際利潤(rùn)額”是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上的概念。《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》*百二十八條規(guī)定，“企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，必須按照科學(xué)美國(guó)人或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳。”因此，“實(shí)際利潤(rùn)額”主要在按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳的企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)使用。

您可能感興趣的：

@小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)：享受緩繳所得稅優(yōu)惠 執(zhí)行口徑要注意

一文看懂小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳業(yè)務(wù)咋處理

2019小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策都有哪些，怎樣才能享受這些政策

符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅怎么計(jì)算

企業(yè)所得稅預(yù)繳的幾大誤區(qū)，公司稅務(wù)籌劃相關(guān)內(nèi)容詳解

重要提醒：企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表填報(bào)：2個(gè)要點(diǎn)請(qǐng)關(guān)注！