公司為員工購(gòu)買(mǎi)口罩的費(fèi)用能稅前扣除嗎（二）？

11、我一個(gè)單位和雇員個(gè)人引發(fā)嚴(yán)格條件的捐贈(zèng)，保證金計(jì)入時(shí)，應(yīng)納稅支出額太少以扣除，超過(guò)之外應(yīng)該可以結(jié)轉(zhuǎn)？

答：企業(yè)所得稅方面，企業(yè)發(fā)生的符合條件的捐贈(zèng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)已全額扣除，不存在不足扣除問(wèn)題。如果出現(xiàn)虧損的，可以按照規(guī)定虧損狀態(tài)結(jié)轉(zhuǎn)。個(gè)人所得稅方面，在現(xiàn)行個(gè)人所得稅制政策規(guī)范解決方案下，尚無(wú)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的相關(guān)規(guī)定。因此，個(gè)人捐贈(zèng)是不可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的。

12、保單公司直接捐贈(zèng)給疫情愛(ài)滋病訓(xùn)練任務(wù)醫(yī)院的團(tuán)體醫(yī)療傷及保險(xiǎn)（保險(xiǎn)是給傷者的），可以珍惜財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)第三條的免征增值稅特惠嗎？

答：按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)內(nèi)置1，表列亦稱(chēng)36號(hào)文件）規(guī)定，納稅人向其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)獲取服務(wù)，主要主要用途慈善生涯事業(yè)或者以社會(huì)政府部門(mén)為對(duì)象的，不統(tǒng)稱(chēng)視同銷(xiāo)售服務(wù)，不征收增值稅。

保險(xiǎn)公司向承擔(dān)疫情防治的醫(yī)院無(wú)償提供保險(xiǎn)服務(wù)，不屬于財(cái)政部稅務(wù)總局2020年第9號(hào)公告規(guī)定的船舶捐贈(zèng)范疇，但可以按照36號(hào)文件有關(guān)規(guī)定，對(duì)其用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的無(wú)償提供服務(wù)，不視同銷(xiāo)售征收增值稅。

13、如符合財(cái)政部稅務(wù)總局2020年第8號(hào)公告、第9號(hào)公告規(guī)定的免征增值稅政策，但在文件下發(fā)前，納稅人已經(jīng)就相關(guān)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)登記證了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其中部分難以追回作廢或者開(kāi)具紅字發(fā)票，說(shuō)出能否自由選擇開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的部分繳納增值稅，其他部分仍享受免稅優(yōu)惠？

答：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺癌疫情應(yīng)對(duì)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號(hào)）第三條規(guī)定，納稅人規(guī)范8號(hào)公告和9號(hào)公告相關(guān)免征增值稅政策的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，不應(yīng)開(kāi)具互換紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開(kāi)具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控結(jié)束已經(jīng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票而未及時(shí)開(kāi)具的，可以先適用免征增值稅政策，對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策指派到期后1個(gè)月內(nèi)完成開(kāi)具。

在8號(hào)、9號(hào)公告發(fā)表前，納稅人發(fā)生相關(guān)應(yīng)稅行為，可適用8號(hào)、9號(hào)公告規(guī)定的免征增值稅政策，但納稅人已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，且很難按上述規(guī)定開(kāi)具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票的，其對(duì)應(yīng)的收益應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅，其余收入仍可享受免稅政策。公告下發(fā)之后，納稅人應(yīng)按照8號(hào)、9號(hào)公告等規(guī)定適用征免稅政策并開(kāi)具和使用發(fā)票。

14、納稅人1月開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，由于暫時(shí)不必作廢以及開(kāi)具紅字發(fā)票，等待按照文件要求在相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個(gè)月內(nèi)完成開(kāi)具，請(qǐng)問(wèn)在辦理2月屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，是否可以先按照免稅申報(bào)？

答：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號(hào)）第三條規(guī)定，納稅人適用8號(hào)公告和9號(hào)公告相關(guān)免征增值稅政策的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開(kāi)具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票而未及時(shí)開(kāi)具的，可以先適用免征增值稅政策，對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個(gè)月內(nèi)完成開(kāi)具。

因此，納稅人可以在辦理2月屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，先按照免稅進(jìn)行申報(bào)。

15、納稅人符合財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)第五條的免稅政策，1月份開(kāi)具適用稅額的增值稅普通發(fā)票，是否需要將發(fā)票轉(zhuǎn)讓或者開(kāi)具紅字才可以享受優(yōu)惠？是否可以列出國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年4號(hào)第三條第二項(xiàng)規(guī)定先享受免稅，在免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個(gè)月內(nèi)再開(kāi)具紅字發(fā)票？后續(xù)享受優(yōu)惠如何開(kāi)具普通發(fā)票？

答：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號(hào)）第三條規(guī)定，納稅人適用8號(hào)公告和9號(hào)公告相關(guān)免征增值稅政策的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開(kāi)具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票而未及時(shí)開(kāi)具的，可以先適用免征增值稅政策，對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個(gè)月內(nèi)完成開(kāi)具。

納稅人適用8號(hào)公告和9號(hào)公告相關(guān)免征增值稅政策的，按照上述規(guī)定，需要開(kāi)具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票的，僅針對(duì)“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”。已經(jīng)開(kāi)具適用稅率的增值稅普通發(fā)票的，不需要將發(fā)票追回?fù)Q開(kāi)后才享受免稅政策，可直接進(jìn)行免稅申報(bào)。公告下發(fā)之后，納稅人按照規(guī)定享受免稅優(yōu)惠時(shí)，如果開(kāi)具的是附上稅率或征收率欄次的普通發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在稅率或者征收率欄次填報(bào)“免稅”紅字。

16、我公司買(mǎi)來(lái)索取員工用于新型冠狀病毒的口罩、藥物等防護(hù)用品，買(mǎi)的時(shí)候取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，這部分進(jìn)項(xiàng)是否適用“用于強(qiáng)迫福利”而無(wú)法抵扣？

答：按照增值稅暫行條例等相關(guān)規(guī)定，你公司在疫情期間購(gòu)買(mǎi)的口罩、酒精等防護(hù)用品，用于本企業(yè)動(dòng)工復(fù)產(chǎn)的，屬于特殊末期的勞保用品，取得合法性有效扣稅信用卡的，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

17、財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)第五條中規(guī)定，為移民提供必需生活物資旅行社收派服務(wù)取得的收入免征增值稅。請(qǐng)問(wèn)這里的必需生活物資實(shí)際范圍如何相符？我公司應(yīng)當(dāng)如何判斷是否免稅？

答：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號(hào)）第五條規(guī)定，對(duì)納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，是指為居民個(gè)人快遞貨物提供的收派服務(wù)取得的收入。

18、2020年2月份增值稅申報(bào)納稅期限促使縮減到28號(hào)之后，增值稅專(zhuān)用發(fā)票勾選確定的期限是否也會(huì)延期？

答：是的。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步延長(zhǎng)2020年2月份納稅申報(bào)期限有關(guān)事項(xiàng)的通知》（稅總函〔2020〕27號(hào)）規(guī)定，2月份納稅申報(bào)期限將進(jìn)一步延長(zhǎng)至2月28日，納稅人通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)增值稅扣稅憑證進(jìn)行用途確認(rèn)的期限也相應(yīng)延長(zhǎng)至2月28日。

19、因?yàn)橐咔樵颍夜窘o長(zhǎng)期租地我方的工廠的企業(yè)繳納了三個(gè)月的租金，這三個(gè)月對(duì)應(yīng)的租金是否需要繳納增值稅？由于租金已經(jīng)提前預(yù)收并開(kāi)發(fā)票給對(duì)方，我退還三個(gè)月租金后應(yīng)如何處理？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地價(jià)款扣除時(shí)間等增值稅征管問(wèn)題的公告》（2016年第86號(hào)）規(guī)定，納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中期限內(nèi)免租期的，不屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1）第十四條規(guī)定的視同銷(xiāo)售服務(wù)，不征收增值稅。你公司可以通過(guò)協(xié)定租賃缺少協(xié)議適用上述免租期增值稅政策。由于你公司已提前預(yù)收租金并票數(shù)，因此退還的三個(gè)月租金，應(yīng)開(kāi)具紅字發(fā)票，沖減對(duì)應(yīng)的租金總額。

20、我工廠是制作無(wú)紡布的，因?yàn)橐咔樵蚩谡中枨罅看鬂q，特以平時(shí)5倍工資免職員工并積極緊密聯(lián)系離職員工開(kāi)工，區(qū)政府給我工廠索取了一筆開(kāi)工補(bǔ)貼，請(qǐng)問(wèn)這筆補(bǔ)貼需要繳納增值稅嗎？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》（2019年第45號(hào)）第七條規(guī)定，納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)目直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。區(qū)政府給你工廠發(fā)放的開(kāi)工補(bǔ)貼，與你工廠銷(xiāo)售貨物或者提供服務(wù)等收入或數(shù)量不直接相關(guān)，不需要就此筆補(bǔ)貼計(jì)算繳納增值稅。

您可能感興趣的：

實(shí)用：關(guān)于資產(chǎn)折舊稅前扣除，這6個(gè)問(wèn)題值得一看~

個(gè)人抬頭的電話費(fèi)能否稅前扣除？員工報(bào)銷(xiāo)電話費(fèi)又該怎么處理呢？

“營(yíng)改增”后要注意的事項(xiàng)

增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法

匯算清繳季：利息支出稅前扣除問(wèn)題你做對(duì)了嗎

寶山代理記賬 營(yíng)改增后個(gè)體工商戶如何納稅