對“冒名登記”，稅務(wù)機(jī)關(guān)如何處理？

一段時間以來，不斷有人因身份信息被冒用而麻煩纏身。稅務(wù)警察機(jī)關(guān)如何在“注冊便利化”和“實名有效性”之間識別登記身世，盡快處理被冒名者的議題？

去年底，一名白姓男子來到筆者所在的稅務(wù)，宣稱其身分證被人冒用辦理了公司個體戶，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)解除其與名下個體戶的關(guān)聯(lián)關(guān)系。白某說自己在2016年和2017年兩次丟失身份證，2019年應(yīng)聘某銀行職位，銀行對他進(jìn)行入職背景調(diào)查時發(fā)現(xiàn)他名下登記有一家個體工商戶，該商戶有大額欠稅，影響了他入職。

隨后，稅務(wù)員工經(jīng)查閱金稅三期系統(tǒng)辦理記錄及征管檔案，同時根據(jù)市場監(jiān)管部門變更后的登記信息，為其解除了與該個體戶的關(guān)聯(lián)關(guān)系。一段時間以來，筆者在工作中很少遇到此類案例。

2015年三菱制度推行，對市場主體實行“寬進(jìn)”式工商登記，大大放寬并標(biāo)準(zhǔn)化了工商登記條件，降低了投資主體席次和市場準(zhǔn)入管制，市場登記主體快速增長。與此同時，一些不法化學(xué)鍵趁機(jī)冒用他人身份進(jìn)行工商登記，使許多人在渾然不知的情況下成了公司的股東、法定象征人、財務(wù)負(fù)責(zé)人。

這類企業(yè)不一定大量虛開發(fā)票、偷逃利息，造成被冒名者被列入稅收違法“黑名單”并受到聯(lián)合懲戒的負(fù)面影響，給被冒名者入學(xué)、就業(yè)、買房、做生意等帶來種種擠迫。近年來，不時有納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)投訴，要求解決其身份被冒名登記的困難。面對這類訴求，稅務(wù)機(jī)關(guān)如何應(yīng)以法律地處理呢？筆者交織實踐談些個人之見。

商事制度改革后稅務(wù)登記的變化

1、工商登記實行“三證（五證）合一”“兩證整合”改革

根據(jù)簡政放權(quán)改革要求，2015年10月1日全國全面推行“三證合一、一照一碼”登記改革。

國家工商總局等六部門《關(guān)于貫徹落實<國務(wù)院辦公廳關(guān)于加快推進(jìn)“三證合一”登記制度改革的看法>的通知》（工商企注字〔2015〕121號）指出，通過“一窗受理、互聯(lián)互通、信息共享”，將由工商行政管理、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督、稅務(wù)三個部門分別核發(fā)不同證照，改用由工商行政管理部門核發(fā)加載法人和其他的組織統(tǒng)一觀念信用編譯器的營業(yè)執(zhí)照，企業(yè)和農(nóng)民專業(yè)合作社的組織的機(jī)構(gòu)代碼證和稅務(wù)登記證不再發(fā)放。

工商總局等四部門《關(guān)于實行個體工商戶營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證“兩證整合”的意見》（工商個字〔2016〕167號）提出，通過個體工商戶“兩證整合”，滿足選舉權(quán)只需填報“一張表”，向“一個窗口”提請“一套材料”即可辦理個體工商戶工商及稅務(wù)登記，將由工商行政管理、稅務(wù)部門分別核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證，改拒絕工商行政管理部門核發(fā)一個加載法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照。

以上規(guī)定表明，此后由工商行政管理部門核發(fā)加載法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照，稅務(wù)部門不再核發(fā)稅務(wù)登記證。

2、新營業(yè)執(zhí)照取代原稅務(wù)登記證功能

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實“三證合一”登記制度改革的通知》（稅總函〔2015〕482號）規(guī)定，新設(shè)立企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作社（以下僅指“企業(yè)”）申領(lǐng)由工商行政管理部門核發(fā)加載法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼（以下稱“統(tǒng)一代碼”）的營業(yè)執(zhí)照后，無須再次進(jìn)行稅務(wù)登記，不再領(lǐng)取稅務(wù)登記證。企業(yè)辦理涉稅事宜時，在完成缺少信息采集后，憑加載統(tǒng)一代碼的營業(yè)執(zhí)照可代替稅務(wù)登記證使用。工商個字〔2016〕167號元數(shù)據(jù)規(guī)定，由工商行政管理部門核發(fā)加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照，該營業(yè)執(zhí)照具備原營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證的功能，稅務(wù)部門不再發(fā)放稅務(wù)登記證。

從中可以看出，實行“三證合一”“兩證整合”改革后，加載統(tǒng)一代碼的營業(yè)執(zhí)照可代替稅務(wù)登記證使用或具有稅務(wù)登記證的功能。簡而言之，加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照具備原稅務(wù)登記證的效力。同時，對于工商登記已采集信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再重復(fù)采集；其他必要涉稅基礎(chǔ)信息，可在企業(yè)辦理有關(guān)涉稅事宜時及時采集、相繼遺失；發(fā)生變化的，企業(yè)直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報變更，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時預(yù)覽稅務(wù)系統(tǒng)中的企業(yè)信息。金稅三期系統(tǒng)內(nèi)稅務(wù)登記改為對工商部門傳遞的登記信息進(jìn)行確認(rèn)，《稅務(wù)登記表》被《納稅人首次辦稅補(bǔ)充信息表》替代。

表現(xiàn)形式審查下的冒名登記問題

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)注冊資本登記制度改革方案的通知》中規(guī)定，“尊重市場主體民事權(quán)利，工商行政管理機(jī)關(guān)對工商登記節(jié)目中的申請材料實行形式審查”。

所謂形式審查，是指登記機(jī)關(guān)僅對申請材料的形式前提確實齊備進(jìn)行審查，即審查當(dāng)事人提交的申請材料是否完善、是否符合法定要求的形式，而對于申請材料的可信性一般不作審查?，F(xiàn)行法律法規(guī)強(qiáng)制由全體股東指定的代表或共同委托代理人報送材料、申請設(shè)立登記，法定代表人、股東等不用到*時間簽字。

材料齊全、符合法定形式，登記機(jī)關(guān)就行政處分予以登記。但在實際工作中，若無身份信息數(shù)據(jù)和專業(yè)技術(shù)支柱，工作人員難以辨別身份證明了材料的真?zhèn)?，難以兼具“注冊便利化”和“實名驗證”兩個方面。一些不法分子便趁機(jī)鉆空子，冒用他人身份辦理登記，從事違法集會。

從實踐內(nèi)涵看，冒名登記問題大體有三種情況：一是不法分子違規(guī)利用當(dāng)事人的身份通行證信息，以此進(jìn)行企業(yè)登記，當(dāng)事人告知，其中包括掛失身份證仍被利用的情況。二是當(dāng)事人在身份信息被利用之前知情，后因某些原因反悔，或股東之間產(chǎn)生了糾紛，當(dāng)事人以只想自己不知情、未親筆簽字為由要求分設(shè)登記。

三是一些人在登記設(shè)立企業(yè)時故意使用自己無法掛失的身份證件，不留給本人簽字，日后一旦企業(yè)出現(xiàn)欠稅等問題，馬上向有關(guān)部門提倡自己不知情，以逃脫責(zé)任。在這方面，一些不法中介人機(jī)構(gòu)甚至慫恿、幫助申請人在申請登記時故意假簽字、提供偽造的身份證明，起到推波助瀾的作用。

如何慎重撤銷冒名登記

冒名登記往往會損害當(dāng)事人的福利，損害國家利益，擾亂社會秩序，必須嚴(yán)厲反擊。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何處理被冒名登記者的訴求，可以參考以下分析。

1、工商登記撤銷的有關(guān)規(guī)定

根據(jù)《國家市場監(jiān)督管理總局關(guān)于撤銷冒用他人身份信息贏取公司登記的指導(dǎo)意見》（國市監(jiān)信﹝2019﹞128號）規(guī)定，被冒名者向登記機(jī)關(guān)揭示情況后，可以一并提供身份證件丟失報警回執(zhí)、身份證件遺失公告、銀行掛失身份證件記錄、由專業(yè)機(jī)構(gòu)出具的筆跡解剖報告等有助于認(rèn)定冒名登記基本事實的文件材料。登記機(jī)關(guān)綜合上述證據(jù)確認(rèn)注冊文件虛假事實后，直接撤銷涉事公司登記或請示公司股東內(nèi)部先自行處理冒名股東的股份問題，然后辦理變更登記。

2、稅務(wù)登記撤銷的相關(guān)依據(jù)

因各地實行實名辦稅的時間和規(guī)定不一致，本文只介紹陜西省的相關(guān)規(guī)定。一段時間來，陜西稅務(wù)部門對身份被冒用的處理是根據(jù)《國家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局關(guān)于實名辦稅的公告》（陜西省稅務(wù)局公告2019年第5號）第十二條規(guī)定，即稅務(wù)機(jī)關(guān)對主張身份證件被冒用于登記注冊的法定代表人，須根據(jù)登記機(jī)關(guān)登記信息的變化情況，更改該法定代表人與納稅人的關(guān)聯(lián)關(guān)系；對主張身份證件被冒用的財務(wù)負(fù)責(zé)人和其他辦稅人員，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其出具的個人聲明、公安機(jī)關(guān)接報案回執(zhí)等相關(guān)資料，解除其與納稅人的關(guān)聯(lián)關(guān)系。

2020年6月28日，陜西省稅務(wù)局發(fā)布新的《國家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局關(guān)于實名辦稅的公告》（陜西省稅務(wù)局公告2020年第2號），2020年7月28日施行。其中對身份被冒用的處理做了更詳細(xì)的規(guī)定：對于辦稅人員因離職或身份信息被冒用等向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請解除其與納稅人關(guān)聯(lián)關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)提交個人聲明等相關(guān)資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)同步刪除該納稅人稅務(wù)登記表或領(lǐng)用發(fā)票票種核定表中辦稅人員信息。

對于主張身份證件被冒用于登記注冊的法定代表人，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)登記機(jī)關(guān)登記信息的變化情況，更改該法定代表人與納稅人的關(guān)聯(lián)關(guān)系。新規(guī)定要求的資料更精確，操作更便捷，解決受害人身份冒用訴求更便利。

3、拓展多部門信息共享，讓實名辦稅充分起著作用

目前稅務(wù)機(jī)關(guān)的實名辦稅是對辦稅人員、特定法定代表人的實名信息進(jìn)行采集和驗證，而如何驗證實名信息難度較大，*情況基本是靠采集人員的“火眼金睛”來辨認(rèn)，缺乏有效的技術(shù)手段及外部門尤其是公安局的信息支持。所以，目前稅務(wù)機(jī)關(guān)的實名辦稅制度，尚不用徹底阻攔不法者的冒名登記行為。要讓實名認(rèn)證制度真正發(fā)揮作用，還必需多部門信息共享。

當(dāng)然，*中身份信息被冒用者究竟知不知情，是不是有意逃避責(zé)任，稅務(wù)機(jī)關(guān)在形式審查規(guī)定下如何進(jìn)行實質(zhì)審查，主張身份被冒用者如何民事訴訟等問題，還需要進(jìn)一步研究。

您可能感興趣的：

公司營業(yè)執(zhí)照為什么被吊銷？企業(yè)營業(yè)執(zhí)照被吊銷緣由

閔行稅務(wù)代理 企業(yè)稅務(wù)籌劃這些方法你知道嗎?

浦東企業(yè)營業(yè)執(zhí)照簡易注銷流程是什么?

嘉定代理記賬 企業(yè)稅務(wù)成本包括哪些內(nèi)容?

企業(yè)營業(yè)執(zhí)照丟了怎么補(bǔ)辦？

閔行公司做賬哪些情況容易造成企業(yè)稅務(wù)異常?