個稅再出新政！這類公司的高管“工資”可不繳個稅！

1、國內(nèi)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)（又稱“新三板”）深圳股票交易所公司授予控股裁員的投資人衍生品、股權(quán)期權(quán)、子句股票和股權(quán)獎品，不符規(guī)定條件的，經(jīng)向經(jīng)理稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，可全面實(shí)行遞延納稅政策，即員工在拿到股權(quán)激勵時可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時納稅；股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓年收入減除股權(quán)取得效益以及適當(dāng)稅費(fèi)后的差額，使用“遺產(chǎn)轉(zhuǎn)讓獲利”項(xiàng)目，按照20%的價格估算繳納個人所得稅。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，股票（權(quán)）期權(quán)取得成本按行權(quán)價確切，受限制性股票取得成本按實(shí)際出資額確定，股權(quán)獎勵取得成本為零。

信息依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完備股權(quán)激勵和技術(shù)并購有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕101號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅征管疑問的發(fā)函》（國家稅務(wù)總局公告2016年第62號）

2、自2018年11月1日（含）起，對個人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司非原始股取得的所得，暫免征收個人所得稅。

本通知所稱非原始股是指個人在新三板掛牌公司掛牌后取得的股票，以及由上述股票增溫的送、轉(zhuǎn)股。

文件依據(jù)：《財(cái)政部、稅務(wù)總局、證監(jiān)會關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股票有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕137號）

3、2017年12月11日股轉(zhuǎn)公司業(yè)務(wù)部向主辦券商下發(fā)《關(guān)于掛牌公司股份支付業(yè)務(wù)通知》規(guī)定，現(xiàn)時下一階段可以辦理股份回購注銷業(yè)務(wù)的具體情況可能有：

（1）出版發(fā)行股票購買資產(chǎn)（僅限于形成關(guān)鍵公司法人情形）后，到期日資產(chǎn)完成利潤允諾，掛牌公司根據(jù)股份持股協(xié)議回購交易對手方所持股份進(jìn)行注銷；

（2）向激勵對象發(fā)行股票后，因卷入激勵對象請辭、驗(yàn)收未達(dá)標(biāo)等特定情形，掛牌公司根據(jù)股份認(rèn)購協(xié)議回購激勵對象所持股份進(jìn)行注銷。

上述兩種情形中，股份認(rèn)購協(xié)議需已在股票發(fā)行節(jié)目內(nèi)經(jīng)我司備案通過，同時股份回購注銷相關(guān)法規(guī)已報道。

掛牌公司選用賣方回購、二級消費(fèi)市場回購方法回購股份或者回購股份用以股權(quán)激勵的，正式規(guī)定。掛牌公司不得使用公司普通證券賬戶回購本公司股票。

4、“不繳個稅”思路

*步：新三板掛牌公司授予本公司員工的股票股權(quán)期權(quán)獎勵；

第二步：許可時滿足財(cái)稅〔2016〕101號規(guī)定的完善股權(quán)激勵稅收政策條件。

則：納稅人在股票（權(quán)）期權(quán)行權(quán)、限制性股票被禁以及獲得股權(quán)獎勵時暫不稅賦，在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的單次征稅統(tǒng)一適用“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，按照20%的稅率計(jì)算繳納個人所得稅；

第三步：新三板掛牌公司回購員工上述激勵的股權(quán)/股票，員工轉(zhuǎn)讓股權(quán)/股票僅限于“非原始股取得的所得，暫免征收個人所得稅”。

5、滿足財(cái)稅〔2016〕101號規(guī)定的完善股權(quán)激勵稅收政策條件，包括：

一是，股權(quán)激勵計(jì)劃的實(shí)施本體：給予稅收優(yōu)惠政策的推斷西部市民企業(yè)實(shí)施的股權(quán)激勵計(jì)劃。

二是，股權(quán)激勵計(jì)劃的審核批復(fù)：股權(quán)激勵計(jì)劃能夠經(jīng)公司董事會、股東（大）會提案通過。未設(shè)立股東（大）會的國有化其單位，須經(jīng)命令主管業(yè)務(wù)部門審核批準(zhǔn)。

三是，激勵股權(quán)標(biāo)的：激勵股權(quán)標(biāo)的應(yīng)為本公司的股權(quán)，授予關(guān)聯(lián)公司股權(quán)的不劃入優(yōu)惠范圍股權(quán)獎勵的標(biāo)的還可以是技術(shù)成果投資入股到其他境內(nèi)居民企業(yè)所取得的股權(quán)。

四是，激勵對象范圍：激勵對象應(yīng)為企業(yè)的技術(shù)組建和高級高層，具體管理人員由公司董事會或股東（大）會同意，激勵對象次數(shù)總計(jì)不得少于本公司*近6個月研究生班干部大約人數(shù)的30%。

五是，股權(quán)出售時間：期權(quán)自授予日起應(yīng)持有滿3年，且預(yù)先權(quán)日起持有滿1年；限制性股票自授予日起應(yīng)持有滿3年，且自限售條件辭去之日起持有滿1年；股權(quán)獎勵自獲得獎勵之日起應(yīng)持有滿3年。

六是，行權(quán)時間：股票（權(quán)）期權(quán)自授予日至行權(quán)日的時間不得超過10年。

七是，股權(quán)獎勵的限制性金融業(yè)范圍：參看財(cái)稅〔2016〕101號文件組件。

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