一般納稅人這8個(gè)常識(shí)，別出錯(cuò)，小心給自己惹麻煩！

一般納稅人是指年面試稅款銷售量少于財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人國際標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性各單位。一般納稅人這8個(gè)趣味，別超時(shí)，容易給自己惹麻煩！

1、一般納稅人登記時(shí)的“年應(yīng)稅銷售額”指哪些？

根據(jù)《關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理方法》的規(guī)定：增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除本辦法第四條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向負(fù)責(zé)人稅務(wù)國家機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

本辦法所指年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)月份的經(jīng)營期內(nèi)截止應(yīng)征增值稅銷售額，包含納稅申報(bào)銷售額、緝私查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。銷售服務(wù)、企業(yè)或者抵押有繳付項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除以后的銷售額推算。納稅人偶然間遭遇的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不少于應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。。

2、增值稅一般納稅人銷售計(jì)算機(jī)的同時(shí)共享裝上服務(wù)，安裝服務(wù)怎么考慮計(jì)稅方法？

根據(jù)《關(guān)于具體中外攜手辦學(xué)等若干增值稅征管情況的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第42號(hào)）第六條規(guī)定，一般納稅人銷售生產(chǎn)設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程建設(shè)選擇應(yīng)用于方便計(jì)稅方法計(jì)稅；一般納稅人銷售無線電視機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照日用品的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

3、一般納稅人市值超過500萬，可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人嗎？

轉(zhuǎn)登記當(dāng)日連續(xù)12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期）或者連續(xù)4個(gè)季度（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期）累計(jì)銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，解鎖轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。所以一般納稅人年銷售額超過500萬，不可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

4、增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售地基，可以按照3%的征收率繳納增值稅嗎？

根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于大多貨運(yùn)適用增值稅低增值稅和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）第二條規(guī)定，下列按簡易辦法征收增值稅的自貿(mào)區(qū)再次指派，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅費(fèi)：（三）一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法計(jì)算繳納增值稅：商品混凝土(局限于以公共建筑材料為蔗糖生產(chǎn)的水泥混凝土) 。

5、一般納稅人建筑企業(yè)的簡易計(jì)稅延期備案了嗎？

根據(jù)《稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)貨物鐵路干線運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào)）第八條的規(guī)定，自2019年10月1日起，提供建筑服務(wù)的一般納稅人建筑企業(yè)按規(guī)定適用或選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，沒有實(shí)行備案制。應(yīng)另行留有列出證明材料應(yīng)于：為工程施工老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，留存《建筑工程施工許可證》或建筑工程總承包合同；為甲供工程提供的建筑服務(wù)、以清包工目的提供的建筑服務(wù)，留存建筑工程承包合同。

6、 一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)可以抵扣，怎么進(jìn)行申報(bào)？

一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，贏取增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在申報(bào)時(shí)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》“（一）認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”互換欄次中；一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅一個(gè)電子普通發(fā)票或標(biāo)注旅客身份數(shù)據(jù)的班機(jī)、鐵路等支票，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在申報(bào)時(shí)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。

7、一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是多少？

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)合增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅〔2018〕33號(hào)）*條、第三條規(guī)定：自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。所以自2018年5月1日起，增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)稅銷售額超過500萬元；年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算自律，盡可能提供清楚稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

8、一般納稅人月銷售額10萬以下，也征稅增值稅嗎？

根據(jù)《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收補(bǔ)貼政策的通知》的相關(guān)規(guī)定：2019年1月1日至2021年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，共有月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，約合）的，免征增值稅。所以月銷售額在10萬元及以下（季度銷售額未超過30萬元）的免征增值稅，適用于增值稅小規(guī)模納稅人。規(guī)模納稅人免征的增值稅應(yīng)計(jì)入企業(yè)此前開支貿(mào)易額繳納企業(yè)所得稅。

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