還在糾纏要不要轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人？講出國稅局怎么說！

國務院關(guān)于稅收三項政策調(diào)整自5月1日實施以來，激起了社會生活各界特別是廣大納稅人的關(guān)切。三項政策中有一條，是獨立增值稅一般納稅人標準。*近，許多年銷售額500萬元以下的一般納稅人正要糾結(jié)，根本轉(zhuǎn)不轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人？轉(zhuǎn)登記要考慮到哪些環(huán)境因素？什么時間辦對企業(yè)意味著*佳？帶著這些問題，記者專供報導了甘肅省國稅局貨物與勞務稅處局局長杜爭平。

杜爭平首先介紹了政策依據(jù)。4月4日，財政部、稅務總局印發(fā)了《關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知》（財稅〔2018〕33號），明確自2018年5月1日起，將工業(yè)生產(chǎn)和商業(yè)小規(guī)模納稅人標準，由50萬元和80萬元統(tǒng)一升至至500萬元，并必須已登記為增值稅一般納稅人的企事業(yè)和個人，在2018年12月31上旬，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。4月20日《國家稅務總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的核定》（國家稅務總局公告2018年第18號）對相關(guān)操作進行了有利于明確。隨后記者就納稅人體諒的問題盡速請杜爭平進行了理解。

記者：作為一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人后，所得稅有何不同？

杜爭平：增值稅一般納稅人在5月1日降低稅率后，適用的稅率主要有回轉(zhuǎn)，生產(chǎn)銷售貨物和勞務適用16%的稅率，水運、建筑物、基礎(chǔ)通信服務等服務業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物適用10%的稅率，近代服務等行業(yè)適用6%的稅率。作為增值稅一般納稅人，贏得專用發(fā)票上加注的增值稅進項稅款可以抵扣，增值稅應納稅額的推導為銷項稅額減去進項稅額。小規(guī)模納稅人生產(chǎn)銷售貨物、勞務和服務適用3%的木造征收率，增值稅進項稅額不得抵扣，增值稅應納稅額的計算為應稅銷售額直接乘上3%的征收率。

記者：合乎什么條件的一般納稅人可轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人？

杜爭平：企業(yè)由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，應同時符合以下兩個條件：一是按照《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實施細則》的有關(guān)規(guī)定，已登記為一般納稅人；二是轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（按月申報納稅人）或連續(xù)4個季度（按季申報納稅人）截止應稅銷售額未超過500萬元。如果納稅人在轉(zhuǎn)登記日前的經(jīng)營期尚憤怒12個月或4個季度，則按照月（或季度）高達銷售額估算12個月或4個季度的累計銷售額。

記者：如果一般納稅人符合轉(zhuǎn)登記條件，還要基于什么樣的考量才可辦理轉(zhuǎn)登記業(yè)務？這是廣大納稅人*糾結(jié)的。

杜爭平：符合條件的一般納稅人到底要不要轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，需要從企業(yè)的實際出發(fā)進行統(tǒng)計分析測算*終盡快。作為稅務部門，我們決定企業(yè)要從以下兩個重視嚴謹考慮：

1、企業(yè)內(nèi)部方面的考慮。論述相互有兩點，*，測算實際增值稅稅負有否高于3%。增值稅實際稅負，是指納稅人當期備有應稅服務實際繳納的增值稅額占納稅人當期提供應稅服務取得的全部價款和價外費用的比例。如果企業(yè)的實際增值稅稅負高于3%，那么轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人自此，稅負就會回升，建議轉(zhuǎn)登記；而如果目前為止的增值稅稅負低于3%，那么轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人后稅負反而有可能會升高，建議慎重權(quán)衡。同時應注意，測算實際增值稅稅負時，建議選取經(jīng)營實際的星期六測算，消除季節(jié)性經(jīng)營等時間因素導致的稅負波動而因素決策。第二，如果企業(yè)確定了做大做強的發(fā)展理念，從維持經(jīng)營的角度講，建議企業(yè)謹慎可選擇是否要轉(zhuǎn)登記。

2、企業(yè)外部方面的考慮。符合條件的轉(zhuǎn)登記企業(yè)，要緊密結(jié)合上上游客戶的業(yè)務需求、市場地位等實際情況確定是否轉(zhuǎn)登記，課題關(guān)注下游客戶。先來看上游客戶，大致分兩種情況：*種情況，如果上游客戶對企業(yè)類型有特殊要求，即必須是增值稅一般納稅人，此時要慎重選擇是否轉(zhuǎn)登記；第二種情況，如果正常情況下，企業(yè)必須足額取得進項抵扣，實際增值稅稅負低于3%，但企業(yè)的上游主要客戶符合轉(zhuǎn)登記條件仍然或可能轉(zhuǎn)登記，此時建議企業(yè)轉(zhuǎn)登記。忘了看下游客戶，如果下游客戶要求企業(yè)提供增值稅專用發(fā)票或適用稅率的增值稅發(fā)票，那么從長年發(fā)展看，企業(yè)還需做好測算，慎重權(quán)衡是否轉(zhuǎn)登記。

記者：看起來要不要轉(zhuǎn)登記，并不是個簡單的事，確實需要從各方面進行分析決策。那么，甘肅省符合轉(zhuǎn)登記的一般納稅人有多少戶呢？

杜爭平：根據(jù)我們前期的測算，大致有1.08萬戶。

記者：如果企業(yè)*終確定要轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，那什么時候?qū)嵤┺D(zhuǎn)登記比較好，有沒有什么經(jīng)驗可言？

杜爭平：正常情況下是宜早不宜遲。但如果企業(yè)有留抵稅額高僧未申報抵扣的進項稅額時，轉(zhuǎn)登記日上述留抵稅額和尚未申報抵扣的進項稅額，將算入“應交稅費—待抵扣進項稅額”核算，此時就要仔細測算選擇轉(zhuǎn)登記的計謀。從兩個方面重點判斷：一是留抵稅額和尚未申報抵扣的進項稅額在12月31日前的轉(zhuǎn)登記日得到有效率的小腸，甚至是全部消化；二是此時企業(yè)連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計自薦增值稅銷售額未超過500萬元。以上兩點要盡量完美相似，但以應征增值稅銷售額累計未超過500萬元為先。另外，在12月31日前，符合條件的企業(yè)需要辦理轉(zhuǎn)登記一次，即此次轉(zhuǎn)登記只有一次機會，企業(yè)要慎重把握。

記者：請問轉(zhuǎn)登記的手續(xù)怎么辦理？

杜爭平：《國家稅務總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第18號）發(fā)表了《一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人登記表》的表樣。需要辦理轉(zhuǎn)登記的納稅人，可辦法訂閱填寫《一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人登記表》并審批主管稅務機關(guān)，同時應提供稅務登記證明文件；已實行實名辦稅的納稅人，不用提供稅務登記證件。主管稅務機關(guān)根據(jù)下列情況分別做出處理：

1、納稅人填報細節(jié)與稅務登記、納稅申報數(shù)據(jù)一致的，主管稅務機關(guān)當場辦理。

2、納稅人填報內(nèi)容與稅務登記、納稅申報信息不一致，或者不符合填列要求的，主管稅務機關(guān)應該場獲悉納稅人需要補正的內(nèi)容。

需要注意的是，一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，自轉(zhuǎn)登記日的下期起，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅；轉(zhuǎn)登記日當期仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅。

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