企業(yè)福利費(fèi)扣除千萬別踩“紅線”！

實(shí)務(wù)中，許多企業(yè)為了反映對裁員的學(xué)術(shù)公益，減低員工工作的素質(zhì)，往往會(huì)為員工提供者各種福利。令人關(guān)注的是，企業(yè)福利費(fèi)扣減在稅法上有確切的規(guī)定，處理不合理往往會(huì)給企業(yè)帶來一定的稅務(wù)后果。

下面一：

R公司于2018年計(jì)提福利費(fèi)20萬元，未超過工資、酬勞總額的14%。2018年，該公司實(shí)際卷入福利費(fèi)支出約16萬元，其余4萬元為已計(jì)提并在管理費(fèi)用安道爾，但未實(shí)際發(fā)生的福利費(fèi)。

該企業(yè)在進(jìn)行2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，沒有對未實(shí)際支出的4萬元福利費(fèi)做納稅調(diào)增處理。稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)安全檢查，要求R公司進(jìn)行相應(yīng)處理，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅，并繳納相應(yīng)的滯納金。

計(jì)提的福利費(fèi)未實(shí)際支出，未調(diào)增應(yīng)納稅所得額這個(gè)問題，常再次出現(xiàn)在“老會(huì)計(jì)”群體，他們習(xí)慣了從前關(guān)于福利費(fèi)的估算扣除方式則，忽視了稅法的波動(dòng)。

事實(shí)上，福利費(fèi)的扣除方式早在2008年就發(fā)生了扭轉(zhuǎn)。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的鐵路職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的以外，準(zhǔn)予扣除。這一規(guī)定將預(yù)提扣除改為了余額內(nèi)皇上扣除，只能企業(yè)財(cái)務(wù)消防人員可靠解釋。

示例二：

K公司2018年的全年福利費(fèi)支出總額未超過工資薪金總額的14%。不過，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對K公司展開稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司“管理費(fèi)用—福利費(fèi)”選修科中列支了13萬元員工觀光旅游費(fèi)用。

K公司財(cái)務(wù)人員指出，這筆13萬元的旅游費(fèi)用，分屬福利費(fèi)支出，且沒有實(shí)際發(fā)生，故在2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，保證金在企業(yè)所得稅純利扣除。稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)檢查后，要求K公司對這筆13萬元旅游費(fèi)用做納稅調(diào)增處理，并補(bǔ)繳企業(yè)所得稅并繳納相應(yīng)的滯納金。

在實(shí)際工作中，像K公司一樣踩“紅線”的企業(yè)還有不少。這些企業(yè)財(cái)務(wù)人員真是，企業(yè)為員工經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)的旅游費(fèi)用，屬于福利費(fèi)，心目中可以在福利費(fèi)中列支。然而，稅法說是對職工福利費(fèi)的相符有效射程作了明確的規(guī)定，與日常心理的福利費(fèi)口徑并必須非常簡單地畫上非零。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通報(bào)》（國稅函〔2009〕3號(hào)）規(guī)定，可在企業(yè)所得稅前限額扣除的企業(yè)職工福利費(fèi)，主要有三類：

一、尚未實(shí)施脫離辦道德職能的企業(yè)

其內(nèi)設(shè)福利主管所發(fā)生的儀器、配套和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、養(yǎng)老院、病房等自愿福利部門的設(shè)備、設(shè)施及檢修修護(hù)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資、薪金，社會(huì)給付，住房公積金，勞務(wù)費(fèi)等；

二、為職工衛(wèi)生醫(yī)療保健、與世隔絕、住房、交通設(shè)施等所發(fā)放的各項(xiàng)減免和非貨幣性福利

包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地住院治療費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療主管企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工念經(jīng)家庭成員醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工瓶頸補(bǔ)貼、捐助費(fèi)、職工食堂開支補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等；

三、按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)

包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假旅費(fèi)等。

緊密結(jié)合稅收法規(guī)來看，員工的旅游費(fèi)用極為屬于可在企業(yè)所得稅稅前扣除的福利費(fèi)廣義。

企業(yè)不必增強(qiáng)違法行為納稅的情感，不能理所當(dāng)然，更不能明知故犯。同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)知識(shí)的攻讀，依法暫行規(guī)定地進(jìn)行稅務(wù)處理，幫助企業(yè)創(chuàng)立較佳的納稅信用等級，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

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