你遇到過減資撤資嗎？減資撤資涉及的2個稅務(wù)政策，2個案例！

減資是指公司按照法定程序提高人民幣。公司減資，如果操作違規(guī)，很似乎被貼上“抽逃出資”的鏈接。你遇上過減資資金周轉(zhuǎn)嗎？

原因一：自然人股東減資

王總和李總是甲公司股東，注冊融資和實收資本均是100萬元，各占比50%，公布現(xiàn)在公司未分攤收益1000萬元，現(xiàn)在王總要減資50萬元，如何賬務(wù)處理？減資到底涉及個稅？

賬務(wù)處理：

借：實收資本-王總 50萬元

貸：金融機構(gòu)外幣 50萬元

提防：

由于王總的減資獲利并無法大約王總初始投資生產(chǎn)成本，因此王總減資不涉及個稅。

參看政策：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人結(jié)束投資經(jīng)營交還捐款征收個人所得稅疑慮的通告》（國家稅務(wù)總局2011年第41號公告）規(guī)定：“個人因各種原因終止投資、客運、經(jīng)營合作關(guān)系等犯罪行為，從被投資企業(yè)或合作項目、被投資企業(yè)的其他資本以及合作項目的經(jīng)營合作人拿到股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益、賠償損失慘重金、款項、賠償金及以其他田畝收回的款項等，均僅指個人所得稅應(yīng)稅收入，應(yīng)按照“房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目使用的規(guī)定測量繳納個人所得稅。應(yīng)納稅所得額=個人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回款項共有數(shù)-原實際出資額（耗費額）及相關(guān)稅費?！?/p>

因此，個人由于撤資、減資等原因從被投資企業(yè)分回的股東權(quán)益，超過投資成本的以外不能全部斷定為“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計算繳納個人所得稅。

情形二：法人股東減資

甲公司和乙公司分別出資400萬元、600萬元注冊組建了實收資本1000萬元的丙公司，由于各種原因，甲公司從丙公司依程序撤資，取得支付500萬元，撤資時丙公司的未分配利潤80萬元、盈余公積公積20萬元，資本公積150萬元，如何賬務(wù)處理？甲公司減資是否涉及企業(yè)所得稅問題？

賬務(wù)處理：

借：實收資本-甲公司 400萬元

資本公積 100萬元

貸：存款 500萬元

提醒：

企業(yè)從被投資企業(yè)撤回的資產(chǎn)細分3部分：

1、約等于初始出資的部分，應(yīng)確認為投資收回400萬元，沒有企業(yè)所得稅；

2、相當于被投資企業(yè)總計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本數(shù)量計算的部分，應(yīng)確認為普通股所得，繳納企業(yè)所得稅；

3、其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，并不需要繳納企業(yè)所得稅。

甲公司應(yīng)納企業(yè)所得稅=（500-400-100*40%）萬元*25%=15萬元

參考政策：

國家稅務(wù)總局公告2011年第34號《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》規(guī)定：五、投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理

投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當于初始出資的部分，應(yīng)確認為投資收回；相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應(yīng)確認為股息所得；其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

被投資企業(yè)引發(fā)的經(jīng)營倒閉，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)不足；投資企業(yè)不得調(diào)整盡量減少其投資成本，也不得將其確認為投資損失。

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