能否稅前扣除？看看這8個(gè)問題！

歐元算入主要指收益稅稅前扣除項(xiàng)目，僅限于企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅稅前可以扣除的項(xiàng)目。能否稅前扣除？回答這8個(gè)問題！

疑點(diǎn)一：我企業(yè)購房時(shí)，繳納了房舍維修基金。

請問：房屋維修基金能否稅前扣除？

請示：不可以銀行卡稅前扣除，應(yīng)計(jì)入房屋費(fèi)用，按期計(jì)提折舊。

參考：參考天津稅務(wù)局2019年度企業(yè)所得稅匯繳政策口徑，企業(yè)購進(jìn)房產(chǎn)繳納的房屋維修基金應(yīng)作為資本化稅收，隨同房產(chǎn)再行計(jì)算定論該股東權(quán)益的計(jì)稅成本以及計(jì)提折舊或攤銷扣除，但是維修基金在使用時(shí)按規(guī)定分?jǐn)偟阶饪唾~戶中的支出，不得*終扣除。

疑問二：我企業(yè)自有的房產(chǎn)發(fā)生的房屋維修費(fèi)。

請問：房屋維修費(fèi)能否稅前扣除？

答復(fù)：

1、人民幣的整建支出和固定資產(chǎn)的大拖回支出，應(yīng)計(jì)入房屋成本，按期計(jì)提折舊。

2、企業(yè)發(fā)生的不完全符合固定資產(chǎn)的改建支出和固定資產(chǎn)的大修理支出的其他固定資產(chǎn)修理費(fèi)，可根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得銀行法實(shí)施條例》第九條規(guī)定，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為規(guī)范，屬于當(dāng)期的費(fèi)用，可在企業(yè)所得稅稅前按發(fā)生修理費(fèi)金額一次性扣除。

參考：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十八條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項(xiàng)和第(二)項(xiàng)所稱固定資產(chǎn)的改建支出，是指變動房屋或者建物結(jié)構(gòu)、延長使用壽命等發(fā)生的支出。企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項(xiàng)規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)屆時(shí)尚可使用年限分期攤銷；第(二)項(xiàng)規(guī)定的支出，按照合同答應(yīng)的消耗掉租賃期限分期攤銷。改建的固定資產(chǎn)延長使用年限的，除企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項(xiàng)和第(二)項(xiàng)規(guī)定外，前提恰當(dāng)延長折舊年限。第六十九條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第十三條第(三)項(xiàng)所稱固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：(一)修理支出超越獲取固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；(二)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。企業(yè)所得稅法第十三條第(三)項(xiàng)規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。企業(yè)發(fā)生的不符合固定資產(chǎn)的改建支出和固定資產(chǎn)的大修理支出的其他固定資產(chǎn)修理費(fèi)，可根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的費(fèi)用，可在企業(yè)所得稅稅前按發(fā)生修理費(fèi)金額一次性扣除。

疑問三：我企業(yè)員工參加平等上的MBA管理招聘課程。

請問：MBA的學(xué)費(fèi)能否稅前扣除？

答復(fù)：

1、如果是企業(yè)的職工參加社會上的文憑職業(yè)教育以及個(gè)人為取得文憑而參加的在職教育，需要費(fèi)用應(yīng)由個(gè)人擔(dān)負(fù)，必須作為企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)。

2、如果企業(yè)有相關(guān)的資料加以確實(shí)學(xué)費(fèi)支出并不是為了取得個(gè)人學(xué)位，并與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營直接相關(guān)，該學(xué)費(fèi)是強(qiáng)制作為企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)在企業(yè)所得稅前計(jì)算扣除的。

參考：根據(jù)《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)制備與 使用管理的意見》（財(cái)建[2006]317號公告）明確規(guī)定：企業(yè)職工參加社會上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費(fèi)用應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)。

疑問四：我企業(yè)給個(gè)別員工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老險(xiǎn)。

請問：個(gè)別員工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老險(xiǎn)能否稅前扣除？

答復(fù)：不可以。

參考：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第三十五條規(guī)定：企業(yè)為股票或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國務(wù)院國庫、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，諭令扣除。

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕27號）規(guī)定：自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)供職或者雇請的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不高達(dá)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的其余部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過的部分，拒不扣除。

疑問五：我企業(yè)給員工受傷個(gè)人衰弱的宿舍費(fèi)用。

請問：個(gè)人抬頭的宿舍房租能否稅前扣除？

答復(fù)：不可以。

參考：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資工資及職工勞工費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第三條第二款規(guī)定：職工福利費(fèi)包括為職工衛(wèi)生保健、貧困、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非匯率性福利。企業(yè)為職工購入住宿而發(fā)生的樓價(jià)憑房屋租賃合同及合法轉(zhuǎn)帳在職工福利費(fèi)中列支。

疑問六：企業(yè)購買的裝備軍用物資如面罩、防護(hù)服、消毒液等，無法取得發(fā)票的。

請問：無法取得發(fā)票的口罩能否稅前扣除？

答復(fù)：不可以。

參考：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)行企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理方法的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)規(guī)定：企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于應(yīng)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;

對方為違法不須辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額多處經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者付款憑證及外部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)注記收款單位名稱、個(gè)人人名及居民身份證號、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

疑問七：企業(yè)通過融資租賃的手段取得照相機(jī)通訊設(shè)備。

請問：融資租賃的方式取得的設(shè)備能否一次性稅前扣除？

答復(fù)：不可以。

參考：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持者新型冠狀病毒感染的肺炎疫情聯(lián)合國開發(fā)計(jì)劃署有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號)規(guī)定的對疫情防控優(yōu)先發(fā)展保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)展產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除?！百徶谩卑ㄒ载泿疟磉_(dá)方式購進(jìn)或辦法建造兩種形式，與單位利潤500萬元表列設(shè)備、器具一次性稅前扣除政策口徑始終保持集權(quán)。

融資租賃不屬于上述兩種形式，因此不能僅限于疫 情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除政策。

疑問八：我公司員工工作時(shí)產(chǎn)生傷亡，與家屬達(dá)成的工傷死亡退休金賠償協(xié)議。

請問：支付給家屬的工傷現(xiàn)役軍人金賠償支出能否一次性稅前扣除？

答復(fù)：可以作為職工福利費(fèi)支出，按照規(guī)定在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)限額扣除。

參考：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）第三條規(guī)定，《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)包括，按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

因此，該公司因公造成傷亡，支付給家屬的工傷撫恤金賠償支出，可以作為職工福利費(fèi)支出，按照規(guī)定在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)限額扣除。

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