企業(yè)福利費扣除千萬別踩“紅線”！

實務(wù)中，許多企業(yè)為了反映對裁員的學術(shù)公益，減低員工工作的素質(zhì)，往往會為員工提供者各種福利。令人關(guān)注的是，企業(yè)福利費扣減在稅法上有確切的規(guī)定，處理不合理往往會給企業(yè)帶來一定的稅務(wù)后果。

下面一：

R公司于2018年計提福利費20萬元，未超過工資、酬勞總額的14%。2018年，該公司實際卷入福利費支出約16萬元，其余4萬元為已計提并在管理費用安道爾，但未實際發(fā)生的福利費。

該企業(yè)在進行2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，沒有對未實際支出的4萬元福利費做納稅調(diào)增處理。稅務(wù)機關(guān)經(jīng)安全檢查，要求R公司進行相應(yīng)處理，補繳企業(yè)所得稅，并繳納相應(yīng)的滯納金。

計提的福利費未實際支出，未調(diào)增應(yīng)納稅所得額這個問題，常再次出現(xiàn)在“老會計”群體，他們習慣了從前關(guān)于福利費的估算扣除方式則，忽視了稅法的波動。

事實上，福利費的扣除方式早在2008年就發(fā)生了扭轉(zhuǎn)。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的鐵路職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的以外，準予扣除。這一規(guī)定將預提扣除改為了余額內(nèi)皇上扣除，只能企業(yè)財務(wù)消防人員可靠解釋。

示例二：

K公司2018年的全年福利費支出總額未超過工資薪金總額的14%。不過，主管稅務(wù)機關(guān)在對K公司展開稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn)，該公司“管理費用—福利費”選修科中列支了13萬元員工觀光旅游費用。

K公司財務(wù)人員指出，這筆13萬元的旅游費用，分屬福利費支出，且沒有實際發(fā)生，故在2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，保證金在企業(yè)所得稅純利扣除。稅務(wù)機關(guān)經(jīng)檢查后，要求K公司對這筆13萬元旅游費用做納稅調(diào)增處理，并補繳企業(yè)所得稅并繳納相應(yīng)的滯納金。

在實際工作中，像K公司一樣踩“紅線”的企業(yè)還有不少。這些企業(yè)財務(wù)人員真是，企業(yè)為員工經(jīng)濟負擔的旅游費用，屬于福利費，心目中可以在福利費中列支。然而，稅法說是對職工福利費的相符有效射程作了明確的規(guī)定，與日常心理的福利費口徑并必須非常簡單地畫上非零。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通報》（國稅函〔2009〕3號）規(guī)定，可在企業(yè)所得稅前限額扣除的企業(yè)職工福利費，主要有三類：

一、尚未實施脫離辦道德職能的企業(yè)

其內(nèi)設(shè)福利主管所發(fā)生的儀器、配套和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、養(yǎng)老院、病房等自愿福利部門的設(shè)備、設(shè)施及檢修修護費用和福利部門工作人員的工資、薪金，社會給付，住房公積金，勞務(wù)費等；

二、為職工衛(wèi)生醫(yī)療保健、與世隔絕、住房、交通設(shè)施等所發(fā)放的各項減免和非貨幣性福利

包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地住院治療費用、未實行醫(yī)療主管企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工念經(jīng)家庭成員醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工瓶頸補貼、捐助費、職工食堂開支補貼、職工交通補貼等；

三、按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費

包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假旅費等。

緊密結(jié)合稅收法規(guī)來看，員工的旅游費用極為屬于可在企業(yè)所得稅稅前扣除的福利費廣義。

企業(yè)不必增強違法行為納稅的情感，不能理所當然，更不能明知故犯。同時，企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)加強稅務(wù)知識的攻讀，依法暫行規(guī)定地進行稅務(wù)處理，幫助企業(yè)創(chuàng)立較佳的納稅信用等級，降低企業(yè)稅務(wù)風險。

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