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出差住宿費(fèi)超過標(biāo)準(zhǔn)如何報(bào)銷？增值稅進(jìn)項(xiàng)如何抵扣？

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最后更新：2022-04-21 09:30:01

質(zhì)疑：我公司是應(yīng)稅一般納稅人，室友贏取餐飲增值稅專用發(fā)票1060元（價(jià)1000，稅60），但他住宿費(fèi)含鉛量，無法付清960元。

出差住宿費(fèi)超過標(biāo)準(zhǔn)如何報(bào)銷？增值稅進(jìn)項(xiàng)如何抵扣？

那我這張發(fā)票認(rèn)證抵扣，我可以學(xué)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)60元嗎？還是說要按實(shí)際報(bào)銷的住宿費(fèi)來推導(dǎo)我可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)54.34元。

回應(yīng)：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）文件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅負(fù)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用以簡單計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、上繳增值稅項(xiàng)目、社會(huì)關(guān)系退休金或者個(gè)人消費(fèi)行為的劃撥貨柜、精制檢修修配勞動(dòng)、服務(wù)、事業(yè)單位和房產(chǎn)。其中牽涉到的總產(chǎn)值、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不都有其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

根據(jù)上述規(guī)定，發(fā)票上超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)給的住宿費(fèi)為個(gè)人消費(fèi)款項(xiàng)，重疊的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

稅務(wù)處理如下：

借：管理費(fèi)用             905.66

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）60

貸：現(xiàn)金              960

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）5.66

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