疫情期間享受減免稅優(yōu)惠 這10個(gè)問(wèn)題大家很關(guān)注

隨著支持疫情防控和經(jīng)濟(jì)道德發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠政策的落地實(shí)施，不少納稅人享受到了國(guó)家的**降費(fèi)就業(yè)，但也有納稅人在享受優(yōu)惠政策過(guò)程中會(huì)碰見(jiàn)一些議題。國(guó)家稅務(wù)總局適時(shí)高度重視納稅人需求，采集并解答了近期*關(guān)注的熱門(mén)話題問(wèn)題，一起來(lái)進(jìn)修吧！

1、我公司是一家危貨客運(yùn)企業(yè)，與本地一家醫(yī)用尼古丁生產(chǎn)企業(yè)簽訂一直貨運(yùn)協(xié)議，將其生產(chǎn)的醫(yī)用酒精運(yùn)給各地經(jīng)銷商。關(guān)注到國(guó)家出臺(tái)了運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資增值稅免稅政策，說(shuō)出我公司運(yùn)輸這些醫(yī)用酒精的收入能享受這項(xiàng)政策嗎？

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“8號(hào)公告”）第三條規(guī)定，納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，繳納增值稅。疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍，由國(guó)家發(fā)展體制改革委、工業(yè)和信息化部明確。該項(xiàng)政策自2020年1月1日起實(shí)施，截止日期視疫情情況另行公告。

2月14日和2月18日，公安部和國(guó)家發(fā)改委其后在官方主頁(yè)公布了《疫情防控重點(diǎn)保障物資（醫(yī)療應(yīng)急）表單》和《疫情防控重點(diǎn)保障物資清單》，按照8號(hào)公告要求確定了疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍，其中包括醫(yī)用酒精。因此，你公司運(yùn)輸醫(yī)用酒精取得的運(yùn)輸收入，可以按照8號(hào)公告的有關(guān)規(guī)定享受運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資免征增值稅優(yōu)惠政策。

2、我公司屬于按月申報(bào)小規(guī)模納稅人，2月份銷售量合計(jì)超過(guò)了10萬(wàn)元，但是其中5萬(wàn)元銷售額歸屬于限于免稅政策的生活服務(wù)業(yè)務(wù)。請(qǐng)問(wèn)我公司是否可以享受月銷售額10萬(wàn)元以下免征增值稅政策？

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通報(bào)》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）*條及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（2019年第4號(hào)）*條規(guī)定：小規(guī)模納稅人遭遇增值稅所得稅銷售使用暴力，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，免征增值稅。其中月銷售額包含免稅銷售收入。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“8號(hào)公告”）第五條規(guī)定，納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

你公司提供生活服務(wù)取得的5萬(wàn)元收入可以按照8號(hào)公告的規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠，但由于你公司2月份銷售額合計(jì)超過(guò)了10萬(wàn)元，其余收入應(yīng)按規(guī)定計(jì)算出來(lái)繳納增值稅。

3、我是一家代理記賬公司的會(huì)計(jì)技術(shù)人員，關(guān)注到國(guó)家新出臺(tái)了支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，小規(guī)模納稅人3%征收率調(diào)減至1%。請(qǐng)問(wèn)，在計(jì)算大橋旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)抵扣時(shí)，抵扣率必須調(diào)整嗎？

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號(hào)，以下稱13號(hào)公告）規(guī)定，自2020年3月1日至2020年5月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，停止預(yù)繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于和諧社會(huì)增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2019年第39號(hào)）規(guī)定，納稅人訂購(gòu)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人取得注明旅客國(guó)籍信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

綜上，13號(hào)公告規(guī)定的3%征收率（預(yù)征率）相關(guān)調(diào)整主管機(jī)關(guān)，不影響納稅人按照39號(hào)公告的規(guī)定，憑取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票計(jì)算抵扣旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額。

4、我公司下設(shè)*企業(yè)技術(shù)中心，參與新型冠狀病毒感染的肺炎疫苗的仿制工作。因研發(fā)工作需要，我公司近期在國(guó)內(nèi)購(gòu)買部分研發(fā)設(shè)備，請(qǐng)問(wèn)設(shè)備所含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額能否退還？

答：根據(jù)《財(cái)政部 商務(wù)部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機(jī)構(gòu)訂單設(shè)備增值稅政策的公告》（2019年第91號(hào)），在2020年12月31日前，對(duì)經(jīng)有關(guān)部門(mén)核定企業(yè)技術(shù)中心、國(guó)家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室等研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。因此，你公司如符合上述政策適用條件，可以憑相關(guān)驗(yàn)證資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還研發(fā)設(shè)備的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

5、我公司是一家蔬菜作物企業(yè)，主要向各社區(qū)商家供應(yīng)采購(gòu)蔬菜。為保障疫情期間居民蔬菜供應(yīng)，我公司除供應(yīng)自產(chǎn)蔬菜外，還售予了部分農(nóng)民自種蔬菜，一并銷售給社區(qū)菜市場(chǎng)。請(qǐng)問(wèn)我們銷售的蔬菜，包括自產(chǎn)和收購(gòu)的蔬菜，是否需要繳納增值稅？

答：《增值稅暫行條例》規(guī)定，對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)棉花免征增值稅。《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通節(jié)目會(huì)增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕137號(hào)）規(guī)定，對(duì)積極參與蔬菜零售、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。按照上述規(guī)定，你公司銷售的自產(chǎn)蔬菜和收購(gòu)蔬菜，均可按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。

6、我們是湖北省湖北省市一家專門(mén)經(jīng)營(yíng)豬、牛、羊肉的批發(fā)企業(yè)，對(duì)接黃岡市內(nèi)各大餐廳。為保障黃岡香港市民在新冠肺炎疫情期間吃上放心肉，我們千方百計(jì)從各地調(diào)運(yùn)了大量鮮活豬、牛、羊肉。請(qǐng)問(wèn)我們銷售給超市的鮮活肉產(chǎn)品是否需要繳納增值稅？

答：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕75號(hào)）規(guī)定，對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。你基本單位和各超市企業(yè)銷售的鮮活豬、牛、羊肉，可以按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。

7、我單位將一棟廢棄倉(cāng)庫(kù)無(wú)償轉(zhuǎn)讓給定點(diǎn)治療醫(yī)院，運(yùn)用于整修成負(fù)壓隔離病房，醫(yī)療機(jī)構(gòu)新冠肺炎治療。請(qǐng)問(wèn)，無(wú)償轉(zhuǎn)讓廢棄倉(cāng)庫(kù)是否需要等同銷售繳納增值稅？

答：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1）第十四條規(guī)定，單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)用于關(guān)懷生涯或者以社會(huì)市民為對(duì)象的, 無(wú)需視同銷售不動(dòng)產(chǎn)，不繳納增值稅。

你單位向醫(yī)院無(wú)償轉(zhuǎn)讓廢棄倉(cāng)庫(kù)用于收治新冠肺炎患者，屬于無(wú)償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象，無(wú)需視同銷售，不用繳納增值稅。

8、我公司將一棟寫(xiě)字樓以及地下儲(chǔ)藏室對(duì)外出租，針對(duì)新冠肺炎疫情防控形勢(shì)，公司與食肆簽訂所需協(xié)議，期限內(nèi)免收租戶1個(gè)月的租金，以及長(zhǎng)租地庫(kù)1個(gè)月的停車費(fèi)。請(qǐng)問(wèn)，我公司免收的租金和停車費(fèi)，需要視同銷售繳納增值稅嗎？

答：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于荒地價(jià)款繳付時(shí)間等增值稅征管問(wèn)題的公告》（2016年第86號(hào)）規(guī)定，納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，專營(yíng)合同中約定免租期的，不屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)檔案附件1）第十四條規(guī)定的視同銷售服務(wù)，不征收增值稅。

根據(jù)《銷售服務(wù)、自然人、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)征求意見(jiàn)）規(guī)定，車輛停放服務(wù)按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。

你單位通過(guò)簽訂租賃補(bǔ)充協(xié)議約定免租期，免收租戶1個(gè)月的租金和停車費(fèi)，均無(wú)需視同銷售，不用繳納增值稅。

9、我公司享受疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)加權(quán)留抵退稅政策后期，還能享受增值稅即征即退政策嗎？

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“8號(hào)公告”）規(guī)定，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，可按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還2020年1月及以后形成的增量留抵稅額。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確民營(yíng)化農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》（2020年第2號(hào)，以下稱2號(hào)公告）規(guī)定，納稅人按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2019年第39號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅寒假留抵退稅政策的公告》（2019年第84號(hào)）規(guī)定取得增值稅留抵退稅款的，不得再申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。

你公司按照8號(hào)公告規(guī)定取得增值稅留抵退稅款的現(xiàn)象，不屬于2號(hào)公告規(guī)定的退稅后不得申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的適用范圍。

10、如果我公司既符合疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)留抵退稅條件，也符合部分先進(jìn)制造業(yè)留抵退稅條件，請(qǐng)問(wèn)，應(yīng)該按照哪項(xiàng)規(guī)定退稅?可以也就是說(shuō)選擇適用嗎?

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“8號(hào)公告”）規(guī)定，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，可按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還2020年1月及以后形成的增量留抵稅額。該項(xiàng)政策自2020年1月1日起實(shí)施，截止日期視疫情情況另行公告。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（2019年第84號(hào)，以下稱84號(hào)公告）規(guī)定，自2019年6月1日起，同時(shí)符合一定條件的部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人，可按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還2019年4月及以后形成的增量留抵稅額（允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)相連人口比例）。

在8號(hào)公告執(zhí)行期間內(nèi)，你公司可以根據(jù)自身情況，自行決定選擇適用上述兩項(xiàng)增值稅留抵退稅政策。需要說(shuō)明的是，您可以在不同的納稅申報(bào)期內(nèi)選擇按照不同的留抵退稅政策申請(qǐng)退稅。比如，在2020年1月、3月選擇按照84號(hào)公告規(guī)定申請(qǐng)留抵退稅，2月選擇按照8號(hào)公告規(guī)定申請(qǐng)留抵退稅。在8號(hào)公告規(guī)定的留抵退稅政策到期后，你公司仍可以繼續(xù)按照84號(hào)公告規(guī)定申請(qǐng)留抵退稅。

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