上海閔行公司注冊外資公司涉外稅收分別有哪些?

聯(lián)貝訊 11月15日 星期四 涉外稅收是國家稅收的組成部分，但是由于涉外稅收主要是對在本國境內(nèi)的外國納稅人征稅，所以就涉及到本國政府與其它國家之間的經(jīng)濟(jì)權(quán)益的分配，也就是涉及到國際稅收另外的一些問題。

1.外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上營業(yè)機(jī)構(gòu)的，可以由其選定其中的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)合并申報(bào)繳納所得稅。但該營業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備以下條件：一是對其它各營業(yè)機(jī)構(gòu)的經(jīng)營業(yè)務(wù)負(fù)有監(jiān)督管理責(zé)任;二是設(shè)有完整的賬簿、憑證，能夠正確反映各營業(yè)機(jī)構(gòu)的收入、成本、費(fèi)用和盈虧情況。

2.外國企業(yè)合并申報(bào)繳納所得稅的，應(yīng)當(dāng)由其選定營業(yè)機(jī)構(gòu)提出申請，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悪C(jī)關(guān)審核后，依照下列規(guī)定報(bào)批：一是合并申報(bào)納稅所涉及的各營業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一省、自治區(qū)，直轄市的，由省、自治區(qū)、直轄市稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。二是合并申報(bào)納稅所涉及的各營業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)在兩個或兩個以上省、自治區(qū)、直轄市的，由國家稅總局批準(zhǔn)。外國企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)合并申報(bào)納稅后，遇有營業(yè)機(jī)構(gòu)增設(shè)。合并、遷移、停業(yè)、關(guān)閉等情況時，應(yīng)當(dāng)在事前由負(fù)責(zé)合并申報(bào)納稅的營業(yè)機(jī)構(gòu)向當(dāng)?shù)囟悪C(jī)關(guān)報(bào)告。

3.外商投資企業(yè)進(jìn)行清算時，應(yīng)當(dāng)在辦理工商注銷登記之前，向當(dāng)?shù)囟悪C(jī)關(guān)辦理所得稅申報(bào)。

4.外國企業(yè)合并申報(bào)繳納所得稅，所涉及的營業(yè)機(jī)構(gòu)適用不同稅率納稅的，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算各營業(yè)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額，按照不同的稅率繳納所得稅。各營業(yè)機(jī)構(gòu)有盈有虧，盈虧相抵后仍有利潤的，應(yīng)當(dāng)按有盈利的營業(yè)機(jī)構(gòu)所適用的稅率納稅。發(fā)生虧損的營業(yè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)以該營業(yè)機(jī)構(gòu)以后年度的盈利彌補(bǔ)其虧損，彌補(bǔ)虧損后仍有利潤的，再接該營業(yè)機(jī)構(gòu)所適用的稅率納稅;其彌補(bǔ)額應(yīng)當(dāng)按為該虧損營業(yè)機(jī)構(gòu)抵虧的營業(yè)機(jī)構(gòu)所適用的稅率納稅。當(dāng)負(fù)責(zé)合并申報(bào)繳納所得稅的營業(yè)機(jī)構(gòu)不能合理地分別計(jì)算各營業(yè)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額時，當(dāng)?shù)囟悪C(jī)關(guān)可以對其應(yīng)納稅的所得總額，按照營業(yè)收人比例、成本和費(fèi)用比例、資產(chǎn)比例、職工人數(shù)或者工資數(shù)額的比例，在各營業(yè)機(jī)構(gòu)之間合理分配。

5.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所，應(yīng)當(dāng)在每次預(yù)繳所得稅的期限內(nèi)向當(dāng)?shù)囟悪C(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳所得稅申報(bào)表，而不論企業(yè)在年度內(nèi)盈利或者虧損;年度終了后4個月內(nèi)，報(bào)送年度所得稅申報(bào)表和會計(jì)決算表。在報(bào)送會計(jì)決算報(bào)表時，除國家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)附送中國注冊會計(jì)師的查賬報(bào)告。企業(yè)遇有特殊原因，不能按照稅法規(guī)定期限報(bào)送所得稅申報(bào)表和會計(jì)決算報(bào)表的，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送期限內(nèi)提出申請，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悪C(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長。分支機(jī)構(gòu)或者營業(yè)機(jī)構(gòu)在向總機(jī)構(gòu)或者向合并申報(bào)繳納所得稅的營業(yè)機(jī)構(gòu)報(bào)送會計(jì)決算報(bào)表時，應(yīng)當(dāng)同時報(bào)送當(dāng)?shù)囟悪C(jī)關(guān)。

外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅，實(shí)行按年計(jì)算，分季預(yù)繳，季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳;應(yīng)按季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳;按季度實(shí)際利潤額預(yù)繳有困難的，可以按上一年度應(yīng)納稅所得額的1/4或者經(jīng)當(dāng)?shù)囟悪C(jī)關(guān)認(rèn)可的其它方法分季預(yù)繳所得稅。年度終了后5個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。企業(yè)在年度中間合并，分立、終止時，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悪C(jī)關(guān)辦理當(dāng)期所得稅匯算清繳，多退少補(bǔ)。

自行開發(fā)生產(chǎn)的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品是指實(shí)際組織、進(jìn)行開發(fā)工作，提供工作條件以完成軟件開發(fā)、并擁有軟件著作權(quán)或所有權(quán)的軟件(包括單位和個人)自行生產(chǎn)的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品。

增值一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)或外購的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品按17%稅率征收增值、其進(jìn)項(xiàng)稅額可按規(guī)定計(jì)算抵扣。

對接受委托開發(fā)軟件的銷售行為，如開發(fā)合同中注明軟件所有權(quán)歸委托方或開發(fā)方、委托方共同所有的，征收營業(yè)稅;如開發(fā)合同中注明所有權(quán)歸受托方或未注明所有權(quán)歸屬的， 作為自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品、征收增值，并按規(guī)定享受即征即退政策。

在銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品的同時提供技術(shù)維護(hù)、技術(shù)服務(wù)所取得的收入，如與軟件產(chǎn)品收入在同一張票上一并收取的，并入軟件銷售額征收增值、享受即征即退政策。

銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品的增值一般納稅人，在每月納稅申報(bào)時，心須同時填報(bào)《軟件產(chǎn)品增值即征即退申請表》(見附件)，經(jīng)主管稅部門審核后，原則上隔月對其實(shí)際稅負(fù)超過6%的部分進(jìn)行清退。

對文到之日前已銷售的軟件產(chǎn)品，按原規(guī)定已申報(bào)的應(yīng)納稅款不再予以調(diào)整。已開具普通票銷售的軟件產(chǎn)品也不得換開增值專用票。

1.專利技術(shù)是指經(jīng)國家專利技術(shù)管理部門批準(zhǔn)，擁有專利權(quán)的技術(shù)和技術(shù)成果;非專利技術(shù)是指未注冊專利的技術(shù)秘密或技術(shù)成果。

技術(shù)開發(fā)包括合作開發(fā)行為。

技術(shù)服務(wù)是指一方以技術(shù)知識為另一方解決特定技術(shù)問題的行為。

2.計(jì)算機(jī)軟件的專利和非專利技術(shù)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅，應(yīng)征收增值。

3.對以存儲介質(zhì)為載體，但不記載計(jì)算機(jī)程序及其有關(guān)文檔的非計(jì)算機(jī)技術(shù)成果和技術(shù)秘密的轉(zhuǎn)讓收入征收營業(yè)稅。

4.納稅人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)，可分別持經(jīng)上海市技術(shù)市場管理辦公室審定并加蓋“上海市技術(shù)市場管理辦公室技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同認(rèn)定專用章”和“上海市技術(shù)市場管理辦公室 技術(shù)開發(fā)合同認(rèn)定專用章”以及有審定人章的《技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同》、《技術(shù)開發(fā)合同》的正本和申請報(bào)告，向主管稅機(jī)關(guān)申請免征營業(yè)稅。經(jīng)主管稅機(jī)關(guān)審核并按規(guī)定程序?qū)徟?，可免征營業(yè)稅。

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