企業(yè)委托貸款業(yè)務如何進行財稅處理？

提問人：匿名
2022-05-23 23:24

• 

  王依高級HR顧問
  中經(jīng)慧稅 • 聯(lián)貝財務

  問：我公司委托集團下屬財務公司對下屬單位進行了委托貸款，對這種業(yè)務如何進行會計核算？涉及哪些稅種？

  答：《貸款通則》第七條第三款規(guī)定，委托貸款，系指由政府部門、企事業(yè)單位及個人等委托人提供資金，由貸款人（即受托人）根據(jù)委托人確定的貸款對象、用途、金額期限、利率等代為發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助收回的貸款。貸款人（受托人）只收取手續(xù)費，不承擔貸款風險。

  《企業(yè)會計制度》第十六條規(guī)定，企業(yè)的委托貸款，應視同短期投資進行核算。但是，委托貸款應按期計提利息，計入損益；企業(yè)按期計提的利息到付息期不能收回的，應當停止計提利息，并沖回原已計提的利息。期末時，企業(yè)的委托貸款應按資產(chǎn)減值的要求，計提相應的減值準備。

  第五十二條第三款規(guī)定，企業(yè)應當對委托貸款本金進行定期檢查，并按委托貸款本金與可收回金額孰低計量，可收回金額低于委托貸款本金的差額，應當計提減值準備。在資產(chǎn)負債表上，委托貸款的本金和應收利息減去計提的減值準備后的凈額，并入短期投資或長期債權(quán)投資項目。

  《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋〉（試行稿）的通知》（國稅發(fā)〔1993〕149號）規(guī)定：

  三、金融保險業(yè)

  金融保險業(yè)，是指經(jīng)營金融、保險的業(yè)務。

  （一）金融

  金融，是指經(jīng)營貨幣資金融通活動的業(yè)務，包括貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀業(yè)和其他金融業(yè)務。

  1.貸款，是指將資金貸與他人使用的業(yè)務，包括自有資金貸款和轉(zhuǎn)貸。

  自有資金貸款，是指將自有資本金或吸收的單位、個人的存款貸與他人使用。

  轉(zhuǎn)貸，是指將借來的資金貸與他人使用。

  ……

  《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

  （一）銷售貨物收入；

  （二）提供勞務收入；

  （三）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；

  （四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

  （五）利息收入；

  （六）租金收入；

  （七）特許權(quán)使用費收入；

  （八）接受捐贈收入；

  （九）其他收入。

  根據(jù)上述規(guī)定，委托貸款屬于貸款的一種，委托人收取的委托貸款利息應按照金融保險業(yè)稅目繳納營業(yè)稅，并計入收入總額中繳納企業(yè)所得稅。

  《企業(yè)會計制度》第十六條規(guī)定，企業(yè)的委托貸款，應視同短期投資進行核算。但是，委托貸款應按期計提利息，計入損益；企業(yè)按期計提的利息到付息期不能收回的，應當停止計提利息，并沖回原已計提的利息。期末時，企業(yè)的委托貸款應按資產(chǎn)減值的要求，計提相應的減值準備。

  《企業(yè)會計科目應用指南》“附錄”會計科目和主要賬務處理規(guī)定：

  1303 貸款

  一、本科目核算企業(yè)（銀行）按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款，包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。

  企業(yè)委托銀行或其他金融機構(gòu)向其他單位貸出的款項，可將本科目改為“1303 委托貸款”科目。

  具體會計處理如下：

  1.公司支付委托貸款時：

  

  2.計提利息時：

  

  3.收到利息時：

  

  4.計提營業(yè)稅時：

  

  5.貸款本金發(fā)生減值時：

  

  引用資料：蘇州高新技術(shù)企業(yè)申報條件 有哪些補貼

  解決時間：2022-05-23 21:24
  鄭重提示：線上咨詢不能代替面談，財稅顧問建議僅供參考!

  34還沒解決？向TA咨詢