一般納稅人是選擇什么計稅方法？

提問人：匿名
2021-12-14 22:44

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  金啟杭市場總監(jiān)
  中經(jīng)慧稅 • 聯(lián)貝財務(wù)

  您好!一般納稅人企業(yè)在符合有關(guān)規(guī)定條件的前提下可以選擇簡易計稅法，不是所有的一般納稅人都可以選擇簡易計稅法的。

  1、2008年以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)

  根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）第四條第（二）項、第（三）項和《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第36號）文件規(guī)定：固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。自2009年1月1日起，下列項目按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅：

  2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)；2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。

  2、試點前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)

  根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2013]106號）相關(guān)規(guī)定：按照規(guī)定認(rèn)定的一般納稅人，銷售自己使用過的試點實施之日前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。即按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。

  3、銷售不得抵扣且未抵扣的固定資產(chǎn)

  根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅[2009]9號）第二條第（一）和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅[2014]57號）文件規(guī)定：自2009年1月1日起，一般納稅人銷售自己使用過的屬于增值稅條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

  4、銷售其他情形的固定資產(chǎn)

  根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第1號）和國家稅務(wù)總局公告2014年第36號文件規(guī)定，自2012年2月1日起，增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，屬于以下兩種情形的，可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅：納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)；增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)。

  5、房地產(chǎn)和建筑企業(yè)的銷售

  根據(jù)國稅總局2016第18號公告，一般納稅人房地產(chǎn)企業(yè)，老項目可以選擇簡易計稅法。

  根據(jù)國稅總局2016第17號公告，一般納稅人建筑企業(yè)，符合老項目、清包工、甲供材條件的，可以選擇簡易計稅法。

  希望可以幫到您！

  引用資料：選了低價代理記賬 受傷的還是企業(yè)自己

  解決時間：2021-12-14 22:29
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  王云招商業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人
  聯(lián)貝財務(wù)#1樓
  2021-12-14 22:14

  您好！一般納稅人的計稅方法如下：

  一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計稅方法計稅。一般納稅人發(fā)生財務(wù)部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。

  更多關(guān)于稅務(wù)的疑問直接咨詢聯(lián)貝財務(wù)專業(yè)人員或者直接向我提問，希望能幫到您!

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  裴紫玲銷售經(jīng)理
  聯(lián)貝財務(wù)#2樓
  2021-12-14 21:59

  您好，一般納稅人是選擇什么計稅方法如下：

  增值稅一般納稅人適用稅率17%、11%、6%，但是大家可知道增值稅納稅人也可以選擇簡易計稅方法計稅哦~下面小編就給大家介紹營改增后一般納稅人可以選擇適用簡易計稅的部分規(guī)定。但需要注意的是，增值稅一般納稅人選擇適用簡易辦法計算繳納增值稅，一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。

  一、一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅：

  1、公共交通運輸服務(wù)。

  公共交通運輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。

  班車，是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點?？康倪\送旅客的陸路運輸服務(wù)。

  2、經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機動漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)(包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))。

  動漫企業(yè)和自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)定程序，按照《文化部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<動漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法(試行)>的通知》(文市發(fā)〔2008〕51號)的規(guī)定執(zhí)行。

  3、電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。

  4、以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。

  5、在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。

  6、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

  以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。

  7、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

  甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

  8、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。

  地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)的范圍，按照《建筑工程施工質(zhì)量驗收統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)》(GB50300-2013)附錄B《建筑工程的分部工程、分項工程劃分》中的“地基與基礎(chǔ)”“主體結(jié)構(gòu)”分部工程的范圍執(zhí)行。

  9.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

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  盧春花高級建筑師
  聯(lián)貝財務(wù)#3樓
  2021-12-14 21:44

  答：您好

  一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計稅方法計稅。一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更

  有更多的疑問可咨詢聯(lián)貝財務(wù)專業(yè)人員為您解答，希望能幫到您!

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  王依高級HR顧問
  聯(lián)貝財務(wù)#4樓
  2021-12-14 21:29

  您好~一般納稅人主要包含：

  （1）縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的自產(chǎn)電力。

  （2）自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

  （3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實心磚、瓦）。

  （4）自己用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

  （5）自產(chǎn)的自來水。

  （6）自來水公司銷售自來水。

  （7）自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。

  （8）單采血漿站銷售非臨床用人體血液。

  （9）寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）。

  （10）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。

  （11）藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品。

  （12）公共交通運輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車）。

  （13）經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的有關(guān)動漫服務(wù)。

  （14）電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。

  （15）以“營改增”試點前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。

  （16）在“營改增”試點前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。

  （17）以清包工方式提供的建筑服務(wù)。

  （18）為甲供工程提供的建筑服務(wù)。

  （19）銷售或出租2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)。

  （20）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目。

  （21）提供非學(xué)歷教育服務(wù)。

  （22）一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費。

  （23）提供的人力資源外包服務(wù)。

  （24）2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。

  （25）轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)。

  （26）提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的。

  有更多的疑問可咨詢聯(lián)貝財務(wù)專業(yè)人員為您解答，希望能幫到您!

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  張金宇資深財稅專家
  聯(lián)貝財務(wù)#5樓
  2021-12-14 21:14

  您好！一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計稅方法計稅。一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。

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  張麗麗財稅銷售經(jīng)理
  聯(lián)貝財務(wù)#6樓
  2021-12-14 20:59

  您好！一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計稅方法計稅。一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。

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  聯(lián)貝財務(wù)#7樓
  2021-12-14 20:44

  您好！

  一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計稅方法計稅。一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。