企業(yè)增值稅稅率是多少？如何計(jì)算企業(yè)增值稅？

提問人：匿名
2021-09-19 22:56

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  張麗麗財(cái)稅銷售經(jīng)理
  中經(jīng)慧稅 • 聯(lián)貝財(cái)務(wù)

  企業(yè)增值稅稅率是多少？依據(jù)增值稅一般納稅人的應(yīng)稅項(xiàng)目不同，增值稅稅率分為17%、13%、11%、6%以及零稅率五檔。如何計(jì)算企業(yè)增值稅？在討論這個(gè)問題之前，我們先從企業(yè)增值稅的概念開始說起。增值稅是對(duì)在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，以其增值額為課稅對(duì)象征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

  

  根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅【2013】106 號(hào))的規(guī)定(以下簡稱《增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》)，在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個(gè)人，同樣以其增值額為課稅對(duì)象征收增值稅。

  一、增值稅的征稅范圍

  (一)基本規(guī)定的征稅范圍

  

  (二)營改增征稅范圍

  

  (三)特殊行為的征稅范圍

  1.視同銷售行為

  單位或個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物，征收增值稅：

  (1)將貨物交由他人代銷；

  (2)銷售代銷貨物；

  (3)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至另一個(gè)機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；

  (4)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；

  (5)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；

  (6)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物對(duì)其他單位投資；

  (7)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；

  (8)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人。

  2.混合銷售行為

  一項(xiàng)銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物，又涉及營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，稱為混合銷售行為。

  對(duì)于主營貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的納稅人，應(yīng)全部視為銷售貨物征收增值稅，而不征收營業(yè)稅；對(duì)于非主營貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的其他納稅人，應(yīng)視為營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，而不征收增值稅。

  3.兼營行為

  (1)兼營不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。納稅人兼營不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，分別計(jì)稅。未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

  (2)兼營非應(yīng)稅項(xiàng)目。納稅人兼營非應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額。未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額，全部征收增值稅。

  (四)特殊項(xiàng)目的征稅范圍

  

  二、增值稅的納稅人

  在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，都是增值稅的納稅人。根據(jù)《增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》的規(guī)定，在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個(gè)人也是增值稅的納稅人?！对鲋刀悤盒袟l例》和《增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》將納稅人按其經(jīng)營規(guī)模大小和會(huì)計(jì)核算健全與否劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

  

  三、增值稅的稅率與征收率

  (一)一般納稅人適用的稅率

  依據(jù)增值稅一般納稅人的應(yīng)稅項(xiàng)目不同，增值稅稅率分為17%、13%、11%、6%以及零稅率五檔。

  1.一般納稅人適用的稅率表

  

  

  2.一般納稅人的稅款計(jì)算

  當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵稅額

  =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出-上期留抵稅額

  (二)小規(guī)模納稅人的征收率

  1.小規(guī)模納稅人適用的征收率

  小規(guī)模納稅人適用的征收率統(tǒng)一為3%。

  2.小規(guī)模納稅人的稅款計(jì)算

  當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期收入×征收率=含稅收入÷(1 征收率）× 征收率

  小貼士

  ◆納稅人兼營不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

  ◆典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品，寄售商店代銷的寄售物品，按4%的征收率計(jì)算征收增值稅。

  ◆增值稅一般納稅人處置2008年增值稅改革前的固定資產(chǎn)，處置價(jià)低于賬面價(jià)值的，按4%的征收率減半計(jì)算征收增值稅；高于賬面價(jià)值的，按4%的征收率計(jì)算征收增值稅。

  四、增值稅的減免

  

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  解決時(shí)間：2021-09-19 20:56
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